3. Расчет себестоимости единицы продукции. Построение графика себестоимости продукции

3.1 Разделение затрат на переменные и постоянные

Переменные затраты

S∑перемен.= 2437404 руб.

Постоянные затраты

S∑пост.= 2563801 руб.

3.2 Расчет себестоимости единицы продукции

Se = S∑? Nпл = S∑перемен? Nпл + S∑пост? Nпл

Se = 2437404? 20000 + 2563801? 20000 = 121.87 + 128.19 = 250.06 =250 руб.

S∑перемен? Nпл – const.

3.3 Построение графика себестоимости продукции

Зададим произвольно два значения меньше Nпл, и два значения больше Nпл:

Nпл =20000 шт./г; N1= 12000 шт./г; N2= 18000 шт./г; N3 =22000 шт./г; N4 = 25000 шт./г.

Рассчитаем себестоимость единицы продукции:

Se перемен. = S∑перемен? Nпл = 2437404? 20000 = 122 руб.

Se 1 =122 + 2563801? 12000 =337 руб.;

Se 2 =122 + 2563801? 18000 = 264 руб.;

Se 3 =122 + 2563801? 22000 = 239 руб.;

Se4 =122 + 2563801? 25000 = 225 руб.

Se пост. = S∑пост? Nпл = 2563801? 20000 = 128 руб.

Se пост1. = 2563801? 12000 = 215 руб.

Se пост2. = 2563801? 18000 = 142 руб.

Se пост3. = 2563801? 22000 = 117 руб.

Se пост4. = 2563801? 25000 = 103 руб.

Теперь имея необходимые данные, можем построить график изменения себестоимости продукции в зависимости от изменения объема производства.

4. Определение точки безубыточности и построение графика рентабельности

4.1 Расчет прибыли, цены и выручки

П∑ = р? S∑ = 0,2? 5001205 = 1000241 руб.

Це = Se + П∑? Nпл = 250 + 1000241? 20000 = 300 руб.

Q = Це? Nпл = 300? 20000 = 6000000 руб.

4.2 Определение критического объема и операционного Левериджа

Nкр.= S∑пост.? (Це – Seперем.)= 2563801? (300–122) = 14403 шт./г

Рассчитав критический объем, определили точку безубыточности. Это позволит увидеть удаленность объема производства от критического.

ОЛ = М П∑? П∑ = (S∑пост. + П∑ )? П∑ = (2563801+1000241)? 1000241 =

= 3,6.

Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек – увеличивается.

4.3 Построение графика рентабельности

Для постороения графика по оси ОХ возьмем масштаб 1 см: 1 млн. руб., а по оси ОУ 1 см: 1000 шт./г.

Переведем значения S∑пост, S∑перемен, S∑, Q в млн. руб.

Построим график рентабельности (Приложение № 2).

Выводы

Анализ сметы затрат

Анализируя смету затрат на производстве мы хорошо видим как в ней отражаются все расходы.

Всего затраты на производстве составили 5001205 рублей. Удельный вес материальных затрат составил 24 %, заработная плата всего персонала составила 53 %, отчисления от заработной платы – 14 %, амортизация – 3 %, прочие расходы – 6 %. Отсюда можно сделать вывод, что сильно завышены расходы связанные с оплатой труда персонала предприятия. Сумма годовой заработной платы основного персонала составила 1092000 рубля, заработная плата остального персонала – 1566000 рублей. Всего фонд оплаты труда за год составил 2658000 рублей. Целесообразно было бы сократить эти расходы путем снижения ставок заработной платы, сокращения персонала, совмещения должностей. В связи с этими мерами снизятся затраты на производство единицы продукции. Освободившиеся средства можно вложить в основное производство.

Для определения степени использования основных фондов на предприятии применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них – фондоотдача основных фондов. Этот показатель определяется, как отношение стоимости произведенной продукции за год к среднегодовой стоимости основных фондов. В нашем примере он равен 0,4 %, т. е. от использования 1 рубля вложенного в основные производственные фонды мы имеем отдачу 0,4 рубля.

Другой показатель – фондоемкость, является обратным показателю фондоотдачи, равен 2,5 рубля. Определяет необходимую величину основных фондов для производства заданного объема продукции.

Анализ графика рентабельности

Результатом финансовой деятельности предприятия является получение прибыли. В нашем случае она составляет 1000241 руб. Цель предприятия – увеличение активов. На графике рентабельности (приложение № 2) мы видим, что при увеличении объема производства продукции показатели выручки увеличиваются. Следовательно при неизменных значениях затрат происходит увеличение прибыли.