Данные получены из декларации о расчете НДС (Приложение 5)

Методика расчета налога на прибыль

На первом этапе определяется налоговая база. Определяются:

1. доходы от реализации (21759986,176 тысяч рублей);

2. затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении (18067614,930 тысяч рублей);

3. покупная стоимость товаров, приобретенных для последующей реализации (1241129,512 тысяч рублей):

4. налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательством актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ/услуг) (1732885,046 тысяч рублей);

5. определяется сальдо внереализационных доходов и расходов (внереалиазиционные доходы минус внереалиазиционные расходы = 39620,415-259488,271 = -219867,856 тысяч рублей);

6. определяется размер налоговой базы (пункт 1 – пункт 2 – пункт 3 + пункт 4 + пункт 5 = 498488,832 тысяч рублей);

7. определяется налог на недвижимость (36204,115 тысяч рублей).

8. определяется прибыль к налогообложению (пункт 6 – пункт 7 = 462284,717 тысяч рублей);

9. определяется налог на прибыль. Он равен пункт 8 умноженный на 0,24 = 110948,332 тысяч рублей.

Данные получены из декларации о расчете налога на прибыль (Приложение 5).

Методика расчета налога на недвижимость

1. На первом этапе определяется остаточная стоимость основных средств (она составила 3180837,867 тысяч рублей на второй квартал 2005 года).

2. На втором этапе определяется ставка налога в процентах (1/4 от установленной ставки), она составила 25 процентов.

3. На третьем этапе указывается коэффициент к ставке налога. Он равен 1,2.

4. На четвертом этапе находится сумма начисленного налога (строка 1 * строка 2 * строка 3 /100 = 9542,514 тысяч рублей).

5. Далее определяется стоимость объектов незавершенного строительства, подлежащих налогообложению. Она составила 15679,734 тысяч рублей.

6. Определяется ставка налога в процентах (1/4 к установленной ставке), составила 25 %.

7. Определяется сумма начисленного налога (строка 5 * строка 6 / 100 = 39,199 тысяч рублей).

8. Исчисляется сумма к уплате налога (строка 4 + строка 7 = 9581,713 тысяч рублей).

Методика расчета земельного налога (по заводу хромовых кож)

1. Определяется площадь земельного участка (составила 2,78 гектара).

2. Определяется период пользования (с 01.01.04 по 20.11.07).

3. Указывается ставка земельного налога (5793000 рублей за гектар).

4. Указывается индекс (составил 1,34).

5. Указываются повышающие (понижающие) коэффициенты, установленные решением Местных Советов депутатов (составил 1,2).

6. Определяется ставка налога с учетом повышающих, понижающих коэффициентов и индексов (строка 3 * строка 4 * строка 5 = 9315144 рублей).

7. Определяется сумма начисленного налога (строка 1 * строка 6 = 25896100 рублей).

Методика расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу (азота диоксида)

1. Указывается установленный годовой лимит (составил 5,498 тонн).

2. Фактически выброшено тонн (всего 5,498 тонн).

3. Определяется фактическое количество выброшенных тонн в пределах лимита в отчетном месяце (равно 0,29 тонн).

4. Указывается ставка налога за одну выброшенную тонну (составила 1037700 рублей).

5. Определяется сумма налога за выбросы в пределах лимита (строка 3 * строка 4 = 300933 рублей).

Тема 6. Организация безналичного денежного расчета предприятия

Денежные средства организации находятся в непрерывном движении в наличной или безналичной форме в сфере обращения и участвуют в денежном обороте.

В наличном обороте используются банкноты. Он включает платежи, в основном связанные с доходами и расходами населения.

Безналичный денежный оборот – это совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег в виде записей на соответствующих счетах в банках.

Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий и расчетно-денежная документация.

Банковский счет открывается для:

· хранения денежных средств предприятия;

· зачисления денежных средств, поступающих в пользу владельца счета;

· перечисления денежных средств по указанию владельца;

· выдачи денежных средств владельцу счета.

Владелец счета предоставляет банку право использовать временно свободные денежные средства, находящиеся на счете, получая за это вознаграждение в виде процентов от суммы остатка.

Владелец счета также уплачивает банку проценты за расчетно-кассовое обслуживание.

Порядок открытия банковского счета:

· заявление на открытие счета;

· дубликат извещения об учетном номере налогоплательщика;

· дубликат извещения из ФСЗН о присвоении юридическому лицу индефикационного номера;

· справка из Белгосстраха об уплате страховых взносов по обязательным видам страхования;

· карточки с образцами подписей должностных лиц и образцом оттиска печати (2 экз.);

· копии устава предприятия (учредительные документы), зарегистрированные нотариально и государственными органами.

На предприятии применяются следующие формы безналичных расчетов:

§ платежные поручения – это расчетный документ, содержащий поручение плательщику о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя; (приложение 6)

§ платежные требования – это расчетный документ, содержащий требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк; (приложение 6)

§ банковские пластиковые карточки – это документ для совершения безналичных платежей, который делает возможным покупку товаров, пользование услугами, осуществление вкладных операций, получение наличных денег. На предприятии для выдачи заработной платы персоналу используются пластиковые карточки.

Тема 7. Кредитование предприятия

Кредит – это особая форма движения ссудного капитала, т.е. денежные средства, отданные в ссуду за определенный процент на условиях возвратности и удовлетворения материальных потребностей хозяйствующего субъекта.

Предмет кредита – денежные средства, выданные в займы.

Субъекты кредита – этот юридические и физические лица. Они представлены в роли кредиторов и заемщиков (кредитополучателей).

К обязательным условиям оформления кредитного договора относятся (Приложение 7):

назначение кредита; его сумма; порядок возврата; процент; форма обеспечения исполнения кредитополучателем обязательств по возврату кредита; права, обязанности и ответственность сторон; вид счета, открываемого клиенту по учету кредитной задолженности.

К кредитному договору в качестве приложений оформляются договоры на принятые формы обеспечения обязательств по возврату кредитов (обязательное приложение), договоры залога, поручительств, гарантий и др.(Приложение 7).

Для получения кредита предоставляется следующий пакет документов (Приложение 7):

• заявку на кредит;

• анкеты руководителей организации;

• документы, подтверждающие факт совершения сделки, при кредитовании по ссудным счетам: копии договоров, контрактов;