Основанием для привлечения к ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ является невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Санкцией за совершение данного правонарушения является наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Процессуальной особенностью привлечения к ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ является более продолжительный срок давности, по сравнению с другими правонарушениями — 1 год со дня совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). По истечении этого срока постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено, а вынесенное подлежит отмене.

В соответствии с ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, рассматривают органы валютного контроля. От имени указанных органов данные дела вправе рассматривать:

· руководитель федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, его заместители;

· руководители структурных подразделений федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители;

· руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.

5. Как определяется размер суточных, выдаваемых сотруднику на заграничную командировку?

Размер суточных установлен Постановлением Правительства РФ от 08.02.2000 г. №93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». Постановление вступило в силу 01.01.2002 г. Постановлением установлены и нормы суточных при командировках на срок до 60 дней на территории зарубежных стран. Например, суточные при поездке в США и Великобританию составят 67 долл., Германию — 58 долл., Антигуа и Барбуда — максимальный предел в 103 долл.

Предприятие может возмещать суточные в размерах, превышающих установленные нормы. Для этого руководителю достаточно принять решение об установлении более высоких нормативов. Оно должно быть закреплено в учетной политике или оформлено отдельным приказом. Суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством, не включаются в доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц и в налоговую базу по ЕСН. А вот суммы сверхнормативных суточных включаются в совокупный доход работника.

6. Как производится покупка и каков порядок получения валюты для оплаты командировки?

Прокомментировано в Положения Банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» от 25.06.97 № 62.

Работнику, который отправляется в заграничную командировку, необходимо выдать аванс в иностранной валюте. Сумму аванса рассчитывают из реальных потребностей (суточных, оплаты жилья, непредвиденных расходов и т. д.).

Покупать наличную валюту для оплаты командировочных расходов в обменном пункте нельзя. На это указано в пункте 2 Положения № 62. Штраф за такое нарушение установлен пунктом 4 статьи 15.25 КоАП РФ и составляет от 40 000 до 50 000 рублей. Валюту предприятие должно купить исключительно через свой уполномоченный банк.

Для того чтобы купить валюту, предприятие должно передать в банк поручение на покупку, в поле назначения которого нужно обязательно написать «Командировочные расходы».

Далее уполномоченный банк покупает валюту и зачисляет ее на текущий валютный счет предприятия. Полученную валюту можно выдать выезжающему за рубеж сотруднику через кассу. Или, чтобы не перевозить крупные суммы через границу, деньги можно перевести в иностранный банк.

Согласно пункту 6 Положения № 62, по окончании загранкомандировки предприятие представляет в банк отчет.

Валюту, купленную для командировочных расходов, ни на что другое расходовать нельзя.

7. Как оформляется заявка на снятие валюты?

Деньги с текущего валютного счета можно получить не раньше чем за 10 рабочих дней до выезда сотрудника в командировку. Чтобы снять валюту с текущего счета, предприятие должно передать в уполномоченный банк оригинал и копию стандартной заявки. Ее бланк приведен в приложении 1 к Положению № 62. Для того чтобы оформить заявку, на предприятии должны быть установлены нормы суточных. Они утверждаются приказом руководителя. Кроме того, нужно подготовить приказ о направлении работника в командировку.

В заявке, которую предприятие подает в уполномоченный банк для получения наличной валюты, указываются две даты:

дата убытия сотрудника в командировку и ее срок (графа 5);

дата представления отчета по командировке (графа 12).

Первую дату устанавливает предприятие, вторую – банк. Если служебная командировка откладывается на срок, не превышающий даты представления отчета, предприятие представляет в уполномоченный банк новую заявку. Оформляется она на основании предыдущей заявки с учетом следующих особенностей.

В соответствии с приложением 1 к Положению № 62 в новой заявке делается отметка о дате и номере предыдущей заявки. В графе 4 указываются дата и номер нового приказа о командировке. В графе 12 проставляется новая дата представления отчета. Она рассчитывается уполномоченным банком от даты получения новой заявки.

8. Каков порядок вывоза валюты за рубеж на оплату командировочных расходов ?

Одновременно с валютой предприятие получает справки по форме № 0406007. Банк выдает такие справки на имя каждого командируемого сотрудника или на имя руководителя группы.

Оплата расходов, связанных с зарубежными командировками, относится к текущим валютным операциям. Следовательно, разрешение Центробанка на ее проведение не требуется. Даже если работник вывозит за границу более 10 000 долларов США наличными, он все равно не обязан получать разрешение Банка России. На таможне достаточно показать справку по форме № 0406007.

9. Какие документы необходимо предоставить для отчета перед банком ?

Согласно пункту 6 Положения № 62, по окончании загранкомандировки предприятие представляет в банк отчет. Форма и порядок оформления отчета приведены в приложении № 5 к Положению № 62. Отчет содержит номер и дату авансового отчета, серию и номер справки по форме № 0406007. Так же сдаются не израсходованные дорожные чеки.

10. Дать определения следующим понятиям :

-валюта котировки (котируемая валюта) в каждой валютной паре записывается справа (второй). Например EUR/USD - Евро к доллару США (доллар в данной паре – валюта котировки).