Учет внешнеторговых бартерных сделокРефераты >> Международные отношения >> Учет внешнеторговых бартерных сделок
В том случае, если обязательства по поставке товаров по бартерному контракту первым выполнил иностранный поставщик, в бухгалтерском учете необходимо сделать такие записи:
|
Корреспонденция счетов |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | |
|
002 |
Приняты к учету импортные товары на основании транспортных накладных | |
|
07, 08, 10, 41 |
60 |
Отражены расходы, связанные с приобретение импортных товаров (на основании транспортных накладных, счетов, ГТД) |
|
19 |
76 |
Начислен НДС, подлежащий уплате на таможне |
|
76 |
51 |
Перечислен НДС, подлежащий уплате на таможне |
|
45 |
41, 43 |
Отгружены экспортные товары перевозчику |
|
44 |
60, 76 |
Отражены расходы, связанные с реализацией экспортных товаров (на основании транспортных накладных, счетов, ГТД) |
|
Бухгалтерские записи на дату перехода права собственности на товары | ||
|
62 |
90-1 |
Начислена выручка за реализованные экспортные товары в сумме по контракту (на основании транспортных накладных) |
|
90-2 |
45 |
Списана фактическая себестоимость отгруженных экспортных товаров |
|
07, 08, 10, 41 |
60 |
Приняты к учету импортные товары по стоимости переданных экспортных товаров |
|
60 |
62 |
Погашена взаимная задолженность по бартерному контракту |
|
68 |
19 |
Принята к вычету сумма НДС, фактически уплаченная на таможне |
|
Бухгалтерские записи на последнее число месяца | ||
|
90-7 |
44 |
Списаны расходы по реализации экспортных товаров |
|
90 (99) |
99 (90) |
Определен финансовый результат от реализации экспортных товаров |
Пример.
Организацией оптовой торговли заключен внешнеторговый бартерный контракт. Условиями контракта предусмотрено следующее:
Для импортных товаров – условия поставки СРТ – склад российского покупателя, перевозку товаров до склада российского покупателя оплачивает иностранный поставщик, риск случайной гибели товаров и право собственности к российскому покупателю переходят в момент сдачи товаров перевозчику на складе иностранного поставщика.
Для экспортных товаров – условия поставки СРТ – склад иностранного покупателя, перевозку товаров до склада иностранного покупателя осуществляет российский поставщик, риск случайной гибели товаров и право собственности переходят к иностранному покупателю в момент сдачи товаров перевозчику на складе российского поставщика.
Стоимость товаров, передаваемых по контракту иностранным поставщиком российскому покупателю и российским поставщиком иностранному покупателю, признана равноценной и составляет 20 000 долларов.
Первым отгрузку продукции перевозчику осуществил иностранный поставщик и в подтверждение отгрузки представил копию международной транспортной накладной и счет.
Курс евро (курс взят условно):
на дату отгрузки – 29,50 рублей за 1 доллар;
на дату оформления ГТД по импортным товарам – 30,00 рублей за 1 доллар.
Таможенная стоимость товаров, используемая для начисления таможенных платежей - 20 000 долларов (в рублевом эквиваленте 600 000 рублей). Расходы по хранению импортных товаров на таможенном складе во время оформления ГТД составили 20 060 рублей, в том числе НДС 3060 рублей, указанные расходы оплачивает российский покупатель, поскольку право собственности на товары перешло к нему.
Себестоимость реализуемых экспортных товаров 420 000 рублей, расходы на реализацию экспортных товаров составили 115 000 рублей, в подтверждение отгрузки российский поставщик представил международную транспортную накладную и счет-фактуру на 20 000 долларов.
Курс доллара (курс взят условно):
на дату реализации экспортных товаров – 30,80 рублей;
на дату оформления ГТД – 31,20 рубль.
Таможенная стоимость экспортных товаров 20 000 долларов (в рублевом эквиваленте 624 000 рублей).
|
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции | |
|
Дебет |
Кредит | ||
|
07, 08, 10, 41 |
60 |
590 000 |
Приняты к учету товары, отгруженные иностранным поставщиком (20 000 х 29,50 рублей за 1 доллар) |
|
07, 08, 10, 41 |
76 |
600 |
Начислен таможенный сбор по импортным товарам в рублях (600 000 рублей х 0,1%) |
|
07, 08, 10, 41 |
76 |
300 |
Начислен таможенный сбор по импортным товарам в валюте (20 000 х 0,05% х 30,00 рублей за 1 доллар) |
|
07, 08, 10, 41 |
76 |
60 000 |
Начислена таможенная пошлина (20 000 х 10,0% х 30,00 рублей за 1 доллар) |
|
19 |
76 |
118 800 |
Начислен НДС (600 000 + 60 000) х 18% |
|
76 |
51 |
118 800 |
Уплачен НДС |
|
68 |
19 |
118 800 |
НДС после фактической уплаты принят к вычету |
|
07, 08, 10, 41 |
60 |
17 000 |
Отражены расходы по хранению импортных товаров на таможенном складе |
|
19 |
60 |
3 060 |
Отражен НДС на сумму расходов по хранению |
|
62 |
90-1 |
616 000 |
Начислена выручка от реализации экспортных товаров (20 000 х 30,80 рублей за 1 доллар) |
|
90-2 |
41 |
420 000 |
Списана фактическая стоимость товаров, реализованных на экспорт |
|
60 |
62 |
616 000 |
Погашена взаимная задолженность по бартерному контракту (20 000 х 30,80 рублей за 1 доллар) |
|
91 |
60 |
26 000 |
Отражена курсовая разница по кредиторской задолженности (20 000 х (30,80 – 29,50)) |
|
44 |
60 |
115 000 |
Отражены расходы по реализации экспортных товаров |
|
44 |
76 |
624 |
Начислен таможенный сбор по экспортным товарам в рублях (624 000 х 0,1%) |
|
44 |
76 |
322 |
Начислен таможенный сбор по экспортным товарам в валюте (20 000 х 0,05% х 31,20 рублей за 1 доллар) |
|
90 |
44 |
115 946 |
Списаны расходы по реализации экспортных товаров (115 000 + 624 + 322) |
|
90 |
99 |
80 054 |
Отражена прибыль, полученная от реализации экспортных товаров (616 000 – 420 000 – 115 946) |
