Вариант №15

Что такое внутренний и внешний аудит?

Аудит подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит проводится независимым аудитором, не имеющим на проверяемом предприятии никаких интересов. Задачей внешнего аудита является подтверждение правильности учета отчетности, оценка соответствия внутреннего контроля (аудита) политике, цели деятельности предприятия и пр.

Внешний аудит может быть добровольным (по желанию предприятий-клиентов) и обязательным (в соответствии с законодательными актами). Обязательный аудит может быть организован также по решению суда или следственных органов.

Законом Украины «Об аудиторской деятельности» объекты внутреннего аудита не определены, однако в синтезированном виде их можно определить через направления деятельности аудита. В качестве основных направлений деятельности аудита согласно ст.7 Закона выделены: достоверность отчетности; полнота и соответствие установленным нормативным актам бухгалтерского учета; аудиторские услуги в виде консультаций и экспертиз.

Внутренний аудит решает для клиента такие задачи : изучает систему контроля за активами; проверяет соответствие действующего контроля политике предприятия; анализирует ситуации риска и предохранение от банкротства; использует ноу-хау для увеличения прибыли и эффективности новых технологий, а также использует другие мероприятия, которые влияют на развитие предприятия в финансовом бизнесе. Внутренний аудит проводят на начальной стадии исполнения коммерческого, технологического или финансового договора, в процессе ее действия и после ее завершения, дает научно-обоснованную оценку хозяйственным операциям и процессам, но он не заменяет внутрихозяйственного контроля.

Независимо от проверяемых объектов, каждый аудитор, руководствуясь международными нормативами и соответствующими

правилами, должен соблюдать этику поведения, быть независимым, иметь профессиональный уровень, уметь доказывать и точно представлять результаты проверки. Только при соблюдении этого комплекса требований могут быть гарантированы объективность выводов аудитора и представление их в качестве заключения (акта, отчета) пользователям.

Особенности внутреннего аудита предопределяются теми различиями, которые имеются между внутрихозяйственным контролем и ревизией.

Внутренний аудит отличается от ревизии по формальным признакам и по существу. В соответствии с формальными признаками аудит осуществляется как по обязательной форме, так и по заявкам руководителя предприятия, по договорам с аудиторской фирмой и другими показателями. Ревизия должна проводиться в обязательном порядке за 1-2 года. Документами, подтверждающими результаты проделанной работы , служат: при аудите – заключение, при ревизии – акт.

По существу внутренний аудит отличается от ревизии целями, задачами, принципами, методическими приемами, а также объектами исследования.

Особенности внутреннего аудита проявляются отчетливо при проверке состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Такая работа может проводиться в течение одной аудиторской проверки, где состояние бухгалтерского учета и достоверность отчетности выступают как единое направление (объект). Если же объектом аудита является достоверность отчетности, то проверку следует начинать с уточнения реальности баланса и правильности оценки всех его статей.

При проверке реальности баланса необходимо исходить из того, что статьи баланса должны подтверждаться записями в регистрах синтетического и аналитического учета и быть проинвентаризованы в период подготовительной работы по составлению годового отчета. Осмысливая материалы инвентаризаций, уточняя правильность выведения их результатов и своевременность отражения в бухгалтерском учете, аудитор обязан в момент аудиторской проверки организовать инвентаризацию незавершенного производства, поскольку контроль потребляемых ресурсов и изготавливаемой продукции, объективность и достоверность величины незавершенного производства, правильность его оценки могут быть обеспечены только инвентарным методом.

2. Объясните, как проверяется соблюдение законодательства по наличному денежному обороту.

С 25 мая 1999 года вступила в силу новая редакция Указа Президента Украины от 12.06.95г. №436/95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности».

В случае нарушения юридическими лицами всех форм собственности, физическими лицами – гражданами Украины, норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте, к ним применяются финансовые санкции в виде штрафа:

за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах – в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день;

за неоприходование ( неполное оприходование) в кассах наличности – в пятикратном размере неоприходованной суммы;

за расходование наличности из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений, на выплату заработной платы, материального поощрения, пособий всех видов, компенсаций при наличии налоговой задолженности – в размере осуществленных выплат;

за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности относительно ранее выданных средств – в размере 25% выданных под отчет сумм;

за проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другого письменного документа), который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств, - в размере уплаченных средств;

за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению – в размере израсходованной наличности.

В Национальном банке Украины произошли изменения по наличному денежному обороту, подтверждением чему являются изменения и дополнения, внесенные постановлениями Правления Национального банка Украины от 19.01.99г. № 16 и17

соответственно в Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте и в Инструкцию №4 «Об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины».

В свете принятых новых изменений и дополнений предприятия и частные предприниматели имеют право:

использовать наличную выручку для хозяйственных нужд независимо от того, есть налоговая задолженность или нет.

При отсутствии налоговой задолженности осуществлять выплаты, связанные с оплатой труда как за счет средств, полученных в банке, так и из наличной выручки.

Выдавать под отчет сроком на 10 дней наличность не только на закупку сельскохозяйственной продукции, но и на заготовку вторсырья и металлолома.

Приведены в соответствие пункты относительно поступлений наличности в кассу предприятия в конце рабочего дня. Теперь такие суммы (даже если их поступление приводит к превышению установленного лимита кассы) не считаются сверхлимитными при условии сдачи их в кассу банка не позднее следующего рабочего дня (банка и предприятия).