Налог с продаж

Данный налог также относится к группе региональных на­логов.

Налог с продаж устанавливается и вводится в действие за­конами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории со­ответствующих субъектов РФ.

На территории города Москвы налог введен Законом горо­да Москвы №14 от 17 марта 1999 года «О налоге с продаж» с 1 июля 1999 года.

Плательщиками налога являются все организации незави­симо от их организационно-правовых форм и форм собствен­ности и физические лица, осуществляющие предприниматель­скую деятельность без образования юридического лица (инди­видуальные предприниматели), реализующие товары (работы, услуги) на территории города Москвы за наличный расчет.

Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет, за исключени­ем основных продуктов питания, таких как хлеб и хлебобулоч­ные изделия, молочные продукты, растительное масло, крупы, сахар, соль, овощи, детские товары и жилищно-коммунальные услуги.

При определении налоговой базы стоимость товаров (ра­бот, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров. Сумма налога определяется как со­ответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включаемая налогоплательщиком в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику).

В соответствии с Законом г. Москвы № 36 от 29 ноября 2000 года «О внесении изменений в статью 3 Закона г. Москвы от 7 марта 1999 г. № 14 «О налоге с продаж» ставка налога с 1 января 2001 года составляет 5 % от стоимости оказанных услуг и проданных товаров, включая НДС.

Сбор на нужды образовательных учреждений

Этот сбор относится к группе региональных налогов. Его уплачивают все хозяйствующие субъекты. Объектом налогооб­ложения является годовой фонд заработной платы. Ставка сбора составляет не более 1 % от фонда заработной платы. Сбор от­носится на балансовую прибыль предприятий. Платежи зачис­ляются в республиканский (областной) бюджет. Сроки уплаты сбора устанавливаются органами исполнительной власти рес­публик, областей, краев по согласованию с налоговыми органами на местах. В Москве сбор на нужды образовательных учреждений отменен в связи с вводом налога с продаж с 1 июля 1999 г.

Лесной доход

Этот вид платежа осуществляют хозяйствующие субъекты, которым предоставлено право на рубку деревьев и заготовку древесины. Объектом налогообложения является количество деревьев, подлежащих рубке. Тарифы платежа дифференцируются в зависимости от пород вырубаемых деревьев и качества древесины. Платеж относится на себестоимость предприятий и зачисляется в республиканский (областной) бюджет. Поря­док и сроки уплаты лесного дохода устанавливаются властями республики (области).

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственной системы

Этот вид платежа осуществляют хозяйствующие субъекты, забирающие воду. Объектом налогообложения является объем используемой воды. Тарифы платежа устанавливаются за один кубический метр. Платеж относится на себестоимость пред­приятий и уплачивается в республиканский (областной) бюд­жет. Срок уплаты - ежемесячно, до 20-го числа месяца, следу­ющего за отчетным.

Земельный налог

Этот налог — местный.

Основными целями взимания земельного налога являются: стимулирование рационального использования земель, обеспечение должного уровня охраны и освоения земель, повыше­ние плодородия вовлекаемых в сельскохозяйственный оборот почв, выравнивание экономических условий на землях разного качества и другие.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11 октября 1991 года «О плате за землю» земельный налог наряду с арендной платой и нормативной ценой земли является формой платы за ее ис­пользование.

Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендато­ров.

Объектом налогообложения являются находящиеся в соб­ственности, пользовании или владении земельные участки.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяй­ственной деятельности собственников земли и устанавливает­ся в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки устанавливаются раздельно для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Сумма земельного налога, уплачиваемого юридическими лица­ми, исчисляется ими самостоятельно. Расходы по уплате зе­мельного налога относятся на себестоимость продукции. На­числение налога гражданам производится органами Госналогслужбы. Ежегодно, не позднее 1 августа, им вручаются платеж­ные извещения.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социаль­но-культурной сферы

Данный налог устанавливался представительными органа­ми власти на основании подпункта «Ч» п.1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы».

С 1 января 2001 года данный налог отменен в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О вве­дении в действие части второй Налогового кодекса Российс­кой Федерации и внесении изменений и дополнений в неко­торые законодательные акты Российской Федерации о нало­гах».

Налог на рекламу

Налог на рекламу относится к местным налогам. Он уста­навливается на основании подпункта «3» п.1. ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы».

Плательщиками налога являются расположенные на тер­ритории города (района) предприятия и организации незави­симо от форм собственности и ведомственной принадлежнос­ти, а также индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной про­дукции (работ, услуг). Ставка налога устанавливается в разме­ре, не превышающем 5 % стоимости услуги, оказанной пред­приятию или физическому лицу по рекламированию его про­дукции. Суммы налога зачисляются в местные бюджеты. Рек­ламодатели продукции (работ, услуг) расходы по уплате налога на рекламу относят на финансовые результаты своей деятель­ности.

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техни­ки и персональных компьютеров

Это местный налог. Его уплачивают все хозяйствующие субъекты кроме предприятий, торгующих автомашинами по лицензиям и уплачивающих лицензионные платежи как за тор­говлю подакцизными товарами. Объектом налогообложения является сумма сделки. Налоговая ставка составляет до 10 % от суммы сделки. Налог относится на чистую прибыль пред­приятия. Сумма налога уплачивается в местный бюджет. Порядок и сроки уплаты налога определяются местными орга­нами власти.

Местные сборы

Сборы взимаются как с юридических, так и физических лиц. Наиболее распространенным можно считать сбор за право торговли.

Сбор за право торговли устанавливается в соответствии с подпунктом «Е» п.1. ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы» местными представительными органами власти.

Плательщиками сбора являются предприятия и организа­ции, а также граждане России и других государств, осуществ­ляющие торговлю товарами и изделиями как через постоянные торговые точки, так и в порядке свободной торговли с рук, выносных лотков и т.д. Сбор уплачивается путем приобрете­ния разового талона или временного патента.