1.7.3. Мероприятия по управлению госдолгом

Возникновение и рост государственного долга вызвали к жизни необходимость управления ими. В целях управления государственным долгом государство проводит конверсию и консолидацию государственных займов. Конверсия предполагает изменение первоначальных условий займа (процента, срока и других условий погашения). Конверсия, как правило, осуществляется при избытке ссудного капитала и снижении процентной ставки. Консолидация государственного долга происходит путем продления срока действия кратко- и среднесрочных займов или путем объединения (унификации) ранее выпущенных средне- и краткосрочных займов в один долгосрочный заем. Таким образом, формируется консолидированный долг как часть общей суммы государственной задолженности в результате выпуска долгосрочных займов.

Государственный долг может частично погашаться при бюджетном профиците, а также через дополнительную эмиссию денег, но ценой такого погашения будет увеличение темпов инфляции. Правительство каждой страны стремиться к такому экономическому положению, при котором будут отсутствовать государственный долг, а это, в свою очередь, напрямую зависит от способа проведения фискальной политики.

VI. Фискальная политика России.

2.1. Диспропорции между доходами экономики и налоговыми поступлениями

Отношения в бюджетно-налоговой сфере являются ключевым элементом финансовой системы и современной России, т.к. без полноценного решения проблемы сбора налогов и пополнения государственного бюджета практически не осуществим переход на траекторию быстрого экономического роста. За несколько последних лет появились следующие основные диспропорции между доходами экономики и налоговыми поступлениями:

1) уровень налогового бремени реального сектора (исключая экспортно-ориентированные сектора) не позволяет финансировать даже простое воспроизводство;

2) значительная часть экономики («теневой» сектор, сфера обращения и финансовый сектор) фактически выведены из-под налогообложения;

3) общая величина недоимок и неуплаченных санкций превысила все мыслимые пределы.

Устранение вышеназванных диспропорций требует мер по снижению налогового бремени для производителей, упорядочению налоговых поступлений и расходов государства.

2.2. Недоимки в федеральный бюджет прошлых лет, как следствие этих диспропорций

Особое значение для российской экономики имеет проведение конкретных мер по повышению собираемости налогов. Например, просроченные платежи в бюджеты всех уровней на 1 июля 1995 года составляет 37,7 трлн. руб., в том числе в федеральный бюджет – 20,3 трлн. руб. Недоимки по платежам в федеральный бюджет составляли за январь-сентябрь 1996 года – 72,0 трлн. руб.[1] В целях обеспечения взимания налогов и других обязательных платежей в объемах, необходимых для финансирования расходов федерального бюджета, Указом президента РФ от 11.10.1996 г. была создана Временная чрезвычайная комиссия по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины. Однако ее создание не устранило основных причин налоговых недопоступлений. Главными причинами недоимок являются: отсутствие средств на расчетных счетах налогоплательщиков, отвлечение средств в дебиторскую задолженность, осуществление расчетов между поставщиками и покупателями путем бартерных сделок, использование выручки от реализации продукции на нужды предприятий, рост числа убыточных предприятий. Недопоступления налогов, сборов и платежей по сравнению с запланированными объемами в сочетании с необходимостью крупных социальных выплат и ростом расходов на оборону обуславливают нарастание напряженности в бюджетной сфере. Консолидированный бюджет по итогам девяти месяцев 1996 года исполнен дефицитом в 4,7% от валового внутреннего продукта (ВВП), около 79% которого составил дефицит федерального бюджета (3,7% ВВП). Это в 2 раза превышает уровень предшествующего года1.

2.3. Основные направления реформирования налоговой системы РФ

Для достижения финансовой стабилизации в стране Правительством РФ предполагается реализовать следующие изменения в сфере налоговой политики:

1) максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

2) оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствует о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

3) усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

4) проведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок начисления и уплаты налогов (в том числе, норм бухгалтерского учета);

5) сокращение налоговых льгот;

6) максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

7) совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработка гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

8) развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Надежды на решение указанных проблем принято связывать с Налоговым Кодексом РФ. Вступление в силу с 1.01.99 года его первой части способствовало укреплению самосознания налогоплательщиков, повышению их статуса в системе взаимоотношений с налоговыми органами. В связи с этим существенное значение имеет введение в налоговых отношениях презумпции невиновности налогоплательщиков, расширение их прав, толкование всех неустранимых противоречий в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщиков. Несмотря на отдельные недостатки части первой Налогового Кодекса РФ, его принятие стало важной вехой на пути создания системы цивилизованных налоговых отношений. Завершить начатое – задача второй (специальной) части Налогового Кодекса РФ.

2.4. Мнения российских экономистов о необходимых направлениях проведения фискальной политики.

По мнению многих экономистов, необходимо в кратчайшие сроки начать снижение налогового бремени. Они считают, что грамотно проведенное уменьшение налоговых ставок может привести к увеличению налоговых поступлений не только в будущем (на основе наращивания объемов производства и увеличения его эффективности), но и в настоящем (в связи с уменьшением недоимок и сокращения неплатежей).

По их мнению, нужны такие ставки по основным налогам и обязательным платежам, которые не подрывали бы собственную финансовую базу предприятий реального сектора для расширенного воспроизводства. Приблизительные оценки таких ставок поступлений (в бюджеты всех уровней): по НДС – не выше 10%; по налогу на прибыль – не выше 20%; по всем видам социальных отчислений – не выше 25% налогооблагаемой базы. Такой режим налогообложения целесообразно ввести на период не менее двух лет. Причем, на первом этапе такое снижение должно распространяться только на предприятия, которые не имели перед бюджетом просроченной задолженности, остальные же следует облагать по ранее действовавшим ставкам[2]