Это означает, что уплата налогов является обязанностью и не дает никаких оснований для предъявления налогоплательщикам прав на встречное исполнение обязательств со стороны государства.

Налоги, как правило, не содержат целевого характера их использования: основная их масса не предназначена для финансирования конкретных статей расходов.

Налоговый кодекс РФ содержит 28 различных налогов и сборов. Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия: федеральные (на уровне РФ), региональные (на уровне субъекта РФ), местные (на уровне органа местного самоуправления)

Принципы налоговой классификации устанавливаются в зависимости от:

§ объекта налогообложения – прямые и косвенные

§ уровня взимания - федеральные, региональные, местные)

§ субъекта уплаты – физических и юридических лиц

§ целевого назначения – общие (без привязки к конкретным расходам бюджета) и целевые

§ источника уплаты – с доходов, прибыли и выручки от реализации (продаж)

§ способа изъятия – у источника и с налоговой декларации.

Налоговая классификация позволяет выявить роль каждого налога и каждой налоговой группы в формировании доходов бюджета, а также определить целевую направленность налоговой системы: преобладание косвенных налогов, к примеру, свидетельствует о нацеленности налоговой системы на решение преимущественно фискальных задач, а также о ее “цивилизованности”, соответствии мировым стандартам.

Доходы федерального, консолидированного и расширенного бюджета РФ

Налоговые доходы федерального бюджета:

• налог на прибыль (доход) предприятий и организаций;
• налог на доходы с физических лиц;
• налог на игорный бизнес;
• налог на добавленную стоимость на товары, услуги, работы, производимые на территории РФ (главная статья доходов);
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые в РФ;
• акцизы;
• федеральные регистрационные и лицензионные сборы; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
• налоги на совокупный доход;
• налог на операции с ценными бумагами;
• платежи за пользование природными ресурсами;
• ввозные таможенные пошлины;
• вывозные таможенные пошлины;
• прочие налоги пошлины и сборы.

Консолидированный бюджет РФ – это расчетный годовой объем доходов и расходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, а также внебюджетных фондов, используемый в целях анализа состояния и прогноза развития бюджетной системы РФ, денежно-кредитной системы и экономики РФ. В современных условиях консолидированный бюджет почти не имеет активных функций в финансовой политике и является скорее статистико-аналитической категорией, а не финансовым инструментом и реальным фондом денежных ресурсов.

Иначе говоря, консолидированный бюджет, наряду с доходами федерального бюджета, включает также доходы бюджетов субъектов федерации и доходы местных бюджетов.

Доходная часть местных бюджетов формируется за счет:

• закрепленных за ними собственных (местных) налогов и сборов (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы);
• других собственных доходов – от приватизации и реализации муниципального имущества, не менее 10% от приватизации госимущества, находящегося на территории муниципального образования, от сдачи в аренду муниципального имущества, проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей, штрафы, госпошлина, подоходный налог с предпринимательской деятельности (без юридического лица);
• поступлений от регулирующих налогов - предоставляемой им части федеральных налогов и части налогов субъектов федерации;
• различной финансовой помощи (дотаций, субвенций, средств регионального фонда финансовой поддержки);

Доходная часть бюджетов субъектов федерации формируется за счет:

• закрепленных за ними собственных региональных налогов (налога на имущество организаций, налога на недвижимость, дорожного налога, транспортного налога, налога с продаж, налога на игорный бизнес, а также региональных лицензионных сборов);
• регулирующих налоговых поступлений – предоставляемой части федеральных налогов (части налога на прибыль предприятий и организаций, подоходного налога с физических лиц, НДС на товары, производимые в РФ, акцизов на ликероводочные изделия, налога на покупку иностранных денежных знаков и некот. других).

Это значит, что принятие решений по вопросам изменения налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налогов, налоговых льгот, касающихся предоставляемых местным органам федеральных и региональных налогов, выходит за рамки компетенции представительных органов местного самоуправления. Во втором случае принятие аналогичных решений выходит за рамки компетенции законодательных органов субъектов РФ.

В отличие от региональных и местных налогов, федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории страны.

По мере укрепления бюджетной системы, консолидированный бюджет, пропорциональность его деления на федеральный и территориальный бюджеты будут играть все более важную роль в бюджетном прогнозировании и бюджетном процессе как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации, а также при регулировании бюджетных связей между региональными и местными бюджетами.

Заключение

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.