Правовое регулирование налоговых отношений
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций/
Основные налоги, взимаемые в России:
Федеральные налоги
- налог на добавленную стоимость
- платежи за пользование природными ресурсами
- акцизы на отдельные группы и виды товаров
- налог на доходы банков
- подоходный налог с физических лиц
- налог на доходы от страховой деятельности
- налоги – источники образования дорожных фондов
- налог на операции с ценными бумагами
- гербовый сбор
- таможенная пошлина
- государственная пошлина
- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
- налог с биржевой деятельности
Региональные налоги
- республиканские платежи за пользование природными ресурсами
- лесной налог
- налог на имущество предприятий
-плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем
- целевой сбор на нужды образовательных учреждений
- сбор за регистрацию предприятий
Местные налоги
- земельный налог
-регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью
- налог на имущество физических лиц
- сбор за право торговли
- налог на рекламу
- лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями
- целевые сборы с населения и предприятий и др.
2. Субъекты налогообложения.
Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.
С понятием "субъект налогообложения" тесно связано понятие "носитель налога" - лицо, которое несет тяжесть налогообложения в итоге.
Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения. Однако, от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем).
Важную роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налогоплательщиков подразделяют на резидентов (имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезидентов (не имеющих в нем постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов - только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).
Для юридических лиц существенное влияние на порядок и размеры налогообложения имеют организационно-правововая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности. Например, малые предприятия имеют льготы по налогу на прибыль, НДС.
3. Объекты налогообложения.
В соответствии с ГК РФ (ст.128) к объектам гражданских прав относятся вещи (недвижимое и движимое имущество), включая ценные бумаги, имущественные права, работы и услуги, информация, результаты интеллектуальной деятельности, интеллектуальная собственность, нематериальные блага.
Наличие объекта налогообложения является фактическим обстоятельством (основанием) взимания налога, так как он позволяет владельцу получить определенный доход, прибыль и т.п.
Согласно существующего налогового законодательства Российской Федерации к объектам налогообложения относят: материальные объекты – это часть объектов материального мира, имеющая стоимость и являющаяся предметом права собственности.
1. Имущество физических и юридических лиц.
2. Доходы физических лиц.
3. Прибыль юридических лиц.
Наряду с материальными существуют нематериальные объекты, которые также подлежат налогообложению.
Нематериальные объекты – это объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. (Например, право пользования земельными участками и природными ресурсами, патенты, лицензии, «ноу-хау», авторские права и т.д.).
4. Ответственность налогоплательщиков за нарушения налогового законодательства.
Налоговая система не может функционировать без института ответственности. Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. За нарушение налогового законодательства существуют следующие виды юридической ответственности: административная, уголовная, дисциплинарная, финансовая (налоговая).
Субъектами налоговых правонарушений являются: физические, юридические и должностные лица.
Виды налоговых правонарушений.
- сокрытие или занижение дохода (прибыли);
- сокрытие объекта налогообложения;
- отсутствие учета объектов налогообложения, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода;
- ведение учета объекта налогообложения с грубыми нарушениями установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;
- непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления и уплаты налога;
- искажение бухгалтерской отчетности;
- представление по не установленной форме бухгалтерских отчетов;
- включение в декларацию о доходах заведомо ложных данных;
- задержка перечисления налогов в бюджет;
- отказ от регистрации;
- уклонение от подачи декларации о доходах;
- уклонение от явки в органы Госналогслужбы для дачи показаний;
- отказ от дачи пояснений Госналогслужбы об источниках доходов и их объеме;
- невыполнение требований Госналогслужбы о предоставлении документов, допуске в помещения
- несвоевременное удержание, удержание не полностью или не перечисление в бюджет суммы налогов сборщиком налогов.
Налоговые санкции.
Это штрафы, пени, недоимки. Эти санкции связаны с нарушениями следующего характера:
- За сокрытие или занижение дохода (прибыли) взыскивается вся сумма и штраф в размере этой суммы, при повторном нарушении - соответствующая сумма и штраф в двукратном размере. При установлении судом факта умышленного сокрытия ( или занижения) дохода (прибыли) взыскивается штраф в пятикратном размере.
- За отсутствие учета объектов налогообложения или ведение такового с нарушениями, повлекшего за собой сокрытие (или занижение) прибыли – штраф в размере 10% от доначисленной суммы налога.
- За непредставление или несвоевременное представление расчетных документов в налоговый орган – штраф 10% от начисленной суммы налога.
- В случае задержки уплаты налога - пени 0,3% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки начиная с установленного срока.
- Недоимки с физических лиц взыскиваются в судебном порядке.