Отчет по практике - финансы
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Сумма чисел лет полезного использования составляет: 5+4+3+2+1= 15.
Начисление амортизации будет производиться по следующей схеме. В первый год число полных лет до конца срока полезного использования закупленного оборудования будет равно 5, поэтому годовая сумма амортизации составит:240 000 руб. х 5 : 15 = 80 000 руб.
Следовательно, в первый год (с июля 1999 года по июнь 2000 года) амортизация будет начисляться следующей проводкой:
Дт 26 Кт 02 - 6666,67 руб. (80 000 руб. : 12 мес.) - начислена амортизация за месяц.
Предположим, что учет амортизации, начисленной по Единым нормам, бухгалтерия предприятия ведет на забалансовом счете 020 «Амортизация основных средств по Единым нормам» (как в примере 2).
За III квартал 1999 года сумма начисленной амортизации составила 20 000 руб. (6666,67руб. х 3 мес.), а кредитовый оборот счета 020-12 000руб. (4000руб. х х 3 мес.). Следовательно, в строку 4.23 Справки к расчету налога на прибыль была внесена корректировка 8000 руб. (20 000 - 12 000).
Во второй год число полных лет до конца срока полезного использования закупленного оборудования будет равно уже 4, поэтому годовая сумма амортизации составит: 240 000 руб. х 4 : 15 = 64 000 руб.
Соответственно, в третий год будет начислена сумма амортизации: 240 000 руб. х х 3/15 = 48 000 руб. В четвертый год - 240 000 руб. х 2 : 15 - 32 000 руб. Наконец, в пятый год — 240 000 руб. х 1 : 15 = 16 000 руб.
Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Согласно учетной политике предприятия, амортизация плазменных установок начисляется по способу списания стоимости пропорционально объему продукции. Основываясь на технических условиях для данной установки и долговременном бизнес-плане, руководство предприятия оценило предполагаемый объем продукции (которая может быть получена на данной установке) в 1200 т. Следовательно, расчетный коэффициент для исчисления амортизации указанным способом составит: 240 000 руб. : 1200 т = 200 руб./т.
За первый месяц использования прибора (за июль 1999 г.) было произведено 20 т готового продукта, за второй - 30, за третий - 25 т. Соответственно проводки по начислению амортизации были сделаны следующие:
Дт 26 Кт 02 - 4000 руб. (20 т х 200 руб./т) — начислена амортизация установки за июль;
Дт 26 Кт 02 - 6000 руб. (30 т х 200 руб./т) - начислена амортизация установки за август;
Дт 26 Кт 02 - 5000 руб. (25 т х 200 руб./т) - начислена амортизация установки за сентябрь.
Предположим, что, подобно тому, как показано в примерах 2 и 3, бухгалтерия предприятия ведет учет амортизации, начисленной по Единым нормам, на забалансовом счете 020. Поэтому ежемесячно делалась следующая забалансовая проводка:
Кт 020 - 4000 руб. — начислена амортизация по Единым нормам на забалансовом счете за месяц.
За III квартал 1999 года кредитовый оборот счета 02 составил 15 000 руб., а счета 020 — 12 000 руб. По итогам отчетного квартала предприятие увеличило налогооблагаемую прибыль на сумму 3000 руб. (15 000 - 12 000). Это увеличение было отражено по строке 4.23 Справки к расчету налога на прибыль.
Амортизация нематериальных активов: исследуемое предприятие не имеет нематерильных активов.
2. Бюджетная и налоговая система:
2.1 Произвести отчисления во внебюджетные фонды.
Необходимо сделать начисления, которые нужно заплатить в фонды по единому социальному налогу. В настоящее время действуют следующие ставки отчислений, при налоговой базе до 100 000 рублей на одного работника:
Федеральный бюджет - 14%;
Пенсионный фонд Российской Федерации - 14%;
Фонд социального страхования Российской Федерации – 4,0 %;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,2 %;
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 3,4 %.
Итого, по единому социальному налогу на зарплату необходимо начислить 35,6%, в отчетном периоде зарплата всех работников составила 78 000 руб., таким образом сумма ЕСН составит 27 768 руб.
2.2 Рассчитать сумму налога на прибыль, на имущество, на рекламу, на продажу, НДС
Налог на прибыль:
Ставка налога - 24%. Сумма чистой прибыли за прошлый квартал – 150 662 руб, налог составит 36 159 руб.
Налог на имущество:
Ставка налога на имущество - 2%. Таким образом, сумма налога на прибыль за прошлый год, исходя из текущей стоимости имущества предприятия составит 12 046 руб.
Налог на рекламу:
Ставка налога 5 % от суммы расходов на рекламу без НДС. Расходы на рекламу в отчетном периоде составили 81 000 руб. без НДС. Таким образом, налог на рекламу будет равен 4 050 руб.
Налог на продажу:
В текущем периоде предприятие не производило продаж через кассу, таким образом сумма налога с продаж будет равна 0 руб.
2.3 Составить проводки
Д-т 91 К-т 68 – 4 050 руб. – Начислен налог на рекламу.
Д-т 91 К-т 68 – 12 046 руб. – Начислен налог на имущество.
Д-т 99 К-т 68 – 36 159 руб. – Начислен налог на прибыль.
Д-т 68 К-т 51 – 52 255 руб. – Уплачены налоги с расчетного счета.
3. Страхование: определить размер страхового возмещения и страхового платежа.
В настоящее время исследуемое предприятие не является клиентом страховых компаний, таким образом не несет страховых платежей.
4. Кредитование
4.1 Определить сумму денег, вносимых предприятием в счет погашения кредита
Предприятие взяло кредит у банка на 4 года. Годовая банковская ставка равна 24%. Сумма кредита – 1 000 000 руб. Сумма кредита по договору возвращается в конце срока кредитования. Проценты выплачиваются ежемесячно. Таким образом, сумма процентов на 4 года равна:
1 000 000 * (1 + 0,02) ^ 48 – 100 000 = 1 587 070 руб.
Ежемесячные отчисления:
1 587 070 / 48 = 33 064 руб.
4.2 Определить сумму кредита с процентами
Предприятие взяло кредит у банка на 4 года. Годовая банковская ставка равна 24%. Сумма кредита – 1 000 000 руб.
Таким образом, общая сумма кредита с процентами по формулам дисконтирования равна:
1 000 000 * (1 + 0,02) ^ 48 = 2 587 070 руб.
4.3 Составить проводки
Дт 91 Кт 51 – 33 064 руб. – погашены очередные проценты за пользование кредитом за месяц.
Дт 67 Кт 51 – будет произведена при погашении кредита с расчетного счета;
5. Ценные бумаги
5.1 Работа с векселями
Предприятие купило у предприятия «Варан» вексель на сумму 96 000 руб. При этом в оплату за указанный вексель был выписан собственный вексель на ту же сумму. Предприятие приобрело у предприятия «Логос» продукцию на 96 000 руб., в том числе НДС – 16 000 руб.
5.2 Определить балансовую стоимость акций
Предприятие приобрело акции предприятия БСМ, обращающиеся на организованном рынке ЦБ, на сумму 70 000 руб. и ОАО «Сейко» на сумму 50 000 руб. Затем акции были проданы: акции предприятия БСМ - за 78 000 руб.; акции предприятия «Сейко» - за 38 000 руб. Рыночная цена на момент реализации ценных бумаг составила: по акциям предприятия БСМ – 69 000 (нижняя граница колебания рыночной цены – 55 540,5 руб.), по акциям предприятия «Сейко» – 51 000 руб. (нижняя граница колебания рыночной цены – 41 050,5 руб.).
