При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, за­висящих от объема производства, а затем с помощью коэффициент­ного метода учесть изменение объема производства.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития пред­приятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, прак­тике расчетов между предприятиями. Этот метод, являясь более трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, при­влечения к нормированию работников многих служб предпри­ятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производ­ственного отдела, бухгалтерии и др.). Но это позволяет наибо­лее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборот­ных средствах действующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета нормы запаса.

4. Нормирование оборотных средств

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, незавершенное произ­водство, готовую продукцию на складе. Нормирование имеет важное значение для эффективного использования оборотных средств.

Главная задача нормирования состоит в определении эконо­мически обоснованной величины оборотных средств в минималь­ном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирова­ние плановых затрат на производство и продажу продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

Путем нормирования оборотных средств определяется сумма необходимых средств на формирование оборотных средств для вновь созданного предприятия, новых видов производств на действующих предприятиях, а также для намеченного расшире­ния объема производства. Нормирование осуществляется на каждом предприятии, исходя из конкретных условий производ­ства, снабжения сырьевыми ресурсами, условий сбыта готовой продукции и порядка расчетов с потребителями. При этом одновременно учитывается потребность предприятия в оборот­ных средствах для капитального ремонта, выполняемого хозспо­собом, подсобных и вспомогательных производств, жилищно-коммунального и других непромышленных хозяйств, не состоя­щих на самостоятельном балансе.

Правильно рассчитанный норматив оборотных средств создает условия для целевого и экономного использования финансовых ресурсов, способ­ствует уменьшению запасов в производстве и обращении, успешному осуществлению хо­зяйственной деятельности, повышению рентабельности и укреп­лению финансового состояния предприятия.

Норматив оборотных средств - это минимальная сумма де нежных средств, постоянно необходимая предприятию для осу­ществления его производственной деятельности. Общий норма­тив оборотных средств или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия определяется как сумма частных нор­мативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств:

Но = S Н,

где Но - общий норматив оборотных средств;

Н - норматив оборотных средств по конкретному элементу.

По большинству элементов оборотных средств частный нор­матив определяется по формуле:

Н = Зр * Нд,

где Зр - однодневный расход материальных ресурсов;

Нд - норма запаса в днях для данного элемента оборот­ных средств.

К основным частным нормативам относятся нормативы по производственным запасам (сырью, основным материалам, по­купным полуфабрикатам, вспомогательным материалам, топли­ву, таре), незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления и готовой продукции.

Норма оборотных средств (запаса) выражается в отно­сительных величинах(как пра­вило, в днях). Она рассчиты­вается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производ­ственного процесса.

Разработка норм запаса является наиболее сложной частью работы определения потребности предприятия в оборотных средствах, поэтому нормы могут использоваться в течение ряда лет. Необходимость их пересмотра возникает при изменении условий производства, снабжения и сбыта, ассортимента выпус­каемых изделий и т.п.

Однодневный расход материальных ресурсов предприятия определяется на календарный день делением сметы затрат на производство, в которой имеются данные о стоимости сырья, материалов, топлива и всех других затрат предприятия, связан­ных с выпуском продукции, на число календарных дней плано­вого периода. При этом к смете затрат на производство добавляются расходы непроизводственных структурных подразделений (жилищно-коммунального, бытового хозяйства и т.д. ). Однодневный расход рассчитывается на основе плановых пока­зателей на год или на IV квартал года, а для предприятий с сезонным характером производства за основу расчета одно­дневного расхода берется квартал с наименьшим объемом производства с тем, чтобы не завышать данный показатель.

Расчеты частных нормативов оборотных средств имеют свои особенности. Рассмотрим порядок нормирования оборотных средств в производственных запасах, незавершенном производ­стве и готовой продукции.

Нормирование оборотных средств в производственных запа­сах является основой расчета потребности предприятия в обо­ротных средствах.

Производственные запасы включают такие элементы, как сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомо­гательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоцен­ные и быстроизнашивающиеся предметы.

Нижеприведенная методика нормирования аналогична поч­ти для всех элементов производственных запасов. Некоторые особенности имеет нормирование запасов запасных частей и тары.

Нормирование оборотных средств начинается с разработки минимально необходимых норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей, необходимых для осуществле­ния производственной деятельности. Норма запаса в днях по отдельным видам сырья слагается из следующих элементов:

- времени нахождения оплаченного сырья в пути (транспорт­ный запас);

- времени, необходимого для выгрузки, приемки, складирова­ния поступившего сырья и подготовки его к производству (подготовительный запас);

- времени нахождения сырья на складе в качестве складского запаса (текущий запас);

- времени нахождения сырья на складе в виде страхового запаса (гарантийный запас).

Транспортный запас необходим потому, что время движения платежных документов и грузов не совпадает. Его величина рассчитывается прямым и аналитическим методами. Метод прямого счета применяется при незначительной номенклатуре расходуемых материальных ресурсов, поступающих от ограни­ченного числа поставщиков. В случае, если поставщик находит­ся на далеком расстоянии, платежные документы на сырье прибывают и оплачиваются предприятием раньше, чем посту­пает груз. Поэтому размер транспортного запаса равен времени разрыва между оплатой счета и поступлением сырья на пред­приятие.