В бухгалтерском учёте операции по получению и использованию краткосрочных кредитов, а также по начислению и распределению процентов по ним отражаются следующим образом:

Дебет 51 «Расчётный счёт» Кредит 90 «Краткосрочные кредиты»–выдача краткосрочной ссуды с зачислением её на расчётный счёт;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 90 «Краткосрочные кредиты банка»–начислены проценты за пользование кредитом;

Дебет 90«Краткосрочные кредиты банка» Кредит 51 «Расчётный счёт»–погашена сумма задолженности по краткосрочной ссуде с расчётного счёта.

Процесс кредитования состоит из ряда этапов, каждый из которых в отдельности обеспечивает решение определённых частных задач, а в совокупности достигаются главные цели ссудных операций–их надёжность и прибыльность для банка, а также формирование источника дополнительных средств на производственные нужды для сельскохозяйственного предприятия. Рассмотрим этапы процесса кредитования на примере выдачи конкретного кредита КСП «Страна советов» Первомайского района АР Крым в июне 1998 года.

Начальным этапом процесса кредитования является рассмотрение заявки на получение кредита. Для получения кредита коллективное сельхозпредприятие «Страна советов» предоставляет в банк обоснованное ходатайство, в котором указываются : целевое направление кредита, его сумма, срок пользования кредита, конкретные даты его погашения, краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления (приложение 1). В данном случае хозяйству потребовались средства для приобретения запасных частей, семенного материала, причём договоры на поставку этих товарно-материальных ценностей хозяйством были уже заключены и их копии были предоставлены в банк вместе с ходатайством.

По просьбе банка кроме ходатайства заёмщик может предоставлять для рассмотрения другие материалы. В частности, если клиент впервые обращается за кредитом, он представляет копии учредительных документов, подтверждающие его правомочность в получении кредита. КСП «Страна советов» является постоянным клиентом Первомайского отделения АК банка «Украина» поэтому предоставления этих документов банк не требовал. Поскольку в прошлом году в хозяйстве сменился председатель в банк была предоставлена выписка из приказа о назначении нового председателя КСП, подтверждающая его правомочность в ведении переговоров о заключении кредитной сделки и подписании соответствующих документов.

Кроме копий договоров поставки в банк были предоставлены технико-экономическое обоснование(ТЭО) кредитуемого мероприятия ( приложение 2), в котором кратко останавливаются на характеристике деятельности хозяйства, а также подробно описывается целевое использование средств краткосрочной ссуды, возможный эффект от проводимых мероприятий, приводится сводный план-график поступления денежной выручки и расхода средств за период использования кредита и согласно этим данным прилагается ориентировочный график погашения кредита. К ТЭО были приложены полные планы-графики (сметы) поступления денежной выручки и расходования средств на производство за год, составленные главным экономистом хозяйства на основе производственно-финансового плана КСП.

Также в банк были предоставлены годовой отчёт хозяйства за последний год и квартальная бухгалтерская и статистическая отчетность за последние кварталы, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности КСП по состоянию на 1 января и 1 апреля 1998 года и декларация на прибыль для анализа банком финансового состояния заёмщика. Кроме того банк «Украина» для получения более полной информации о состоянии дел в финансово-хозяйственной сфере предприятия попросил о получении доступа к актам проверок Первомайской ГНА в чём ему было дано письменное разрешение руководством хозяйства и отправлено соответствующее заявление в налоговую администрацию.

Названные документы поступили к работнику кредитного отдела банка, который после их рассмотрения провёл предварительную беседу с председателем и главным бухгалтером хозяйства для выяснения деталей связанных с запросом на кредит, но окончательное согласие на выдачу кредита банк даёт после подробного изучения кредитоспособности клиента и оценки риска по ссуде, то есть проводится экспертиза кредитной заявки–второй этап процесса кредитования .

Третий этап процесса кредитования состоит в подготовке к заключению кредитного договора. Этот этап в практике работы западных банков называется структурированием ссуды. В процессе структурирования банк определяет такие параметры суды: вид кредита, срок, сумму, способ выдачи и погашения, обеспечение, цену кредита и т.д.

Поскольку ссуда необходима хозяйству для пополнения недостатка в собственных оборотных средствах в период произведения затрат под будущий урожай, то кредит естественно краткосрочный , срок выдачи кредита был установлен 4 месяца ссуда выдавалась единовременно, так как хозяйство нуждалось в средствах для произведения расчётов по заключённым договорам поставки. Погашение суды решено было производить равными частями, начиная со второго месяца пользования ею в течении 4 месяцев (август-октябрь)– в период поступления денежных доходов от реализации произведённой продукции.

Так как финансовое состояние предприятия тяжёлое в качестве обеспечения кредита был выбран залог имущества–будущего урожая зерна и молока на общую сумму 66250 гривен. Залог имущества оформлялся Договором залога ( приложение 3), заключению которого предшествовало предоставление в банк письменного согласия всех членов КСП на залог имущества, справка о состоянии посевов, справка о надое молока, хлебофуражный баланс, перечень закладываемого имущества, выписка из книги записи имущества.

В Договоре залога описываются предмет договора–обеспечение исполнения обязательств КСП перед банком «Украина» вытекающих из кредитного договора; описывается предмет залога, т.е. закладываемое имущество; КСП гарантирует, что на это имущество не будут предъявлены права другими субъектами предпринимательской деятельности. Также договор раскрывает права, обязанности и ответственность сторон, подписавших его.

После окончания работы по структурированию ссуды и достижения согласия по всем условиям кредитной сделки работник банка подготавливает заключение, которое представляется кредитному комитету для утверждения, одновременно подписывается Кредитный договор (приложение 4).

В Кредитном договоре указываются стороны, заключающие его, конкретные лица, подписывающие договор, цели на которые берётся ссуда заёмщиком, условия обеспечения кредита, права и обязанности сторон, ответственность при невыполнении условий договора, порядок разрешения спорных вопросов, юридические адреса сторон.

К кредитному договору прилагаются все вышеперечисленные документы, а также График погашения кредита (приложение 5) с конкретными датами и суммами погашения задолженности по кредиту; Дополнительное соглашение (приложение 6 ), содержащее порядок начисления и уплаты процентов по кредиту; Карточка заёмщика (приложение 7), заполненная специалистами хозяйства, в которой даются основные реквизиты КСП «Страна советов», сумма, срок кредита, цель его получения, обеспечение, подтверждается подписями руководящих работников предприятия достоверность сведений, предоставленных для получения ссуды.