Современное налогообложение владельцев транспорта
Задача:
АСС «СПАС» имеет на балансе своего предприятия 20 грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 л.с. Сумма дохода, получаемая в результате деятельности «СПАСа» составляет 30 000 руб. в месяц.
Рассчитать сумму налога, подлежащей зачислению в дорожные фонды АСС «СПАС»
Решение:
В соответствии с федеральным законом № 110-ФЗ с 1 января 2003 года, отменяются налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев автотранспортных средств. В то же время, с этой даты вводится новый транспортный налог (глава 28 НК РФ). Принцип взимания транспортного налога похож на налог с владельцев автотранспортных средств.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно п. 1 этой статьи объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Порядок определения налоговой базы, устанавливаемый ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, аналогичен по схеме порядку определения налоговой базы по налогу с владельцев транспортных средств, который содержался в ст. 6 Закона РФ от 18.10.1991 № 1759-1.
Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется:
· в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; …
В определении конкретных правил исчисления и взимания транспортного налога глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая общие нормы, ведущую роль отводит законодательству субъектов Российской Федерации
В ст. 1 Закона «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 года определены ставки налога с грузовых автомобилей
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
Руб. |
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно |
15 |
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно |
25 |
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно |
30 |
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно |
40 |
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
50 |
Так как в нашем случае не оговаривается мощность каждого автомобиля в отдельности, примем условно мощность в 100 л.с.
Итак,
25 руб.* 100 л.с.* 20 автомобилей = 50 000 руб. – должен «СПАС» перечислить в бюджет
Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, следовательно за год предприятие уплатит в бюджет 50 000 руб. (порядок и сроки уплаты налога определяет ст.2 вышеупомянутого Закона)
Решение задачи на период до принятия ст.28 НК РФ.
Налог на пользователей автодорог
1 % с дохода:
30 000 * 12 месяцев * 1 % = 3 600 руб. в год
Налог с владельцев автотранспортных средств:
8 % МРОТ с 1 л.с.:
100 л.с. * 100 руб. * 8 % * 20 автомобилей = 16 000 руб. в год
ИТОГО: в дорожные фонды от АСС «СПАС» за год поступит 19 600 руб.