Функции финансов
Данные таблицы отражают процесс формирования налогооблагаемой и чистой прибыли и распределение её в фонды предприятия. Анализ формирования и использования фондов должен показать насколько и за счёт каких факторов изменилась общая сумма средств отчисления в фонды.
Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли ( ЧП ) и коэффициента отчисления прибыли в соответствующие фонды ( Кi ).
Сумма отчисления прибыли в фонды предприятия равна произведению двух факторов: Фi = ЧП * Ki. Значит для расчёта их влияния можно использовать один из приёмов детерминированного анализа (Таб.2).
Таб.2. Расчёт влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия.
|
Вид фонда |
Сумма распределяемой прибыли, млн.руб. |
Доля отчислений, % |
Сумма отчислений, млн.руб. |
Отклонения от плана | |||||
|
всего |
В том числе за счёт | ||||||||
|
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
ЧП |
Котч | ||
|
Резервный | 13400 | 14800 | 5 | 5 | 670 | 740 | +70 | +70 | - |
|
Накопления | 13400 | 14800 | 50 | 50 | 6700 | 8140 | +1440 | +700 | +740 |
|
Потребления | 13400 | 14800 | 45 | 45 | 6030 | 5920 | - 110 | +630 | - 740 |
Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчисления в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прирост чистой прибыли за счёт каждого фактора умножим на плановый коэффициент отчисления в соответствующий фонд (Таб.3).
Данные таб.3. показывают причины увеличения суммы отчислений в фонды предприятия, что позволяет сделать определённые выводы и разработать мероприятия, направленные на увеличение суммы прибыли, а соответственно фондов накопления и материального стимулирования.
Таб.3. Расчёт влияния факторов второго уровня на сумму отчислений в фонды предприятия
| Фактор | Изменение суммы, млн. руб. | |||
| чистой прибыли | отчислений в фонд предприятия | |||
| резервный | накопления | потребления | ||
| Объём продаж | - 158 | - 7,9 | - 79,0 | - 71,1 |
| Структура товарной продукции | + 536 | + 26,8 | + 268 | + 241,2 |
| Цены реализации | + 3335 | + 166,75 | + 1667,5 | + 1500,75 |
| Себестоимость продукции | - 2317 | - 115,85 | - 1158,5 | - 1042,65 |
| Внереализационные результаты | + 704 | + 35,20 | + 352,0 | + 316,80 |
| Налог на недвижимость | - 60 | - 3,00 | - 30,0 | - 27,00 |
| Налог на прибыль | - 485 | - 24,25 | - 242,5 | - 218,25 |
| Экономические санкции | - 80 | - 4,00 | - 40,0 | - 36,00 |
| Отчисления в благотворительные фонды | - 75 | - 3,75 | - 37,5 | - 33,75 |
| Итого | + 1400 | + 70,00 | + 700,0 | + 630,00 |
В данном примере прирост отчислений в фонды предприятия вызван увеличением объёма продаж, изменением структуры реализованной продукции, повышением отпускных цен, доходами по внереализационным операциям. Отрицательное влияние оказали такие факторы, как повышение себестоимости продукции, увеличение налога на недвижимость, на прибыль, экономические санкции за сокрытие прибыли, занижение налогов и несвоевременное внесение их в бюджет, а также сверхплановые отчисления прибыли в благотворительные фонды.
