Основными источниками информации для анализа оборотных средств служит:

- бухгалтерский баланс (форма №1);

- отчет о прибылях и убытках (форма №2);

- данные первичного бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Данные анализа оборотных средств используют для изучения финансового состояния и разработки мер по его улучшению торговых предприятий.

4. Анализ эффективности использования основных и оборотных средств предприятия.

4.1. Анализ движения основных средств.

В течение отчетного периода величина основных средств может изменятся в результате поступления за счет капитального строительства, безвозмездного присоединения, выбытия в результате ликвидации, продажи неиспользуемых основных средств, безвозмездной передачи. При этом необходимо определить количество поступивших и выбывших средств, остатки на начало и конец года.

Величина основных средств на конец года может быть исчислена по формуле:

Ок = Он + Оп – Ов,

где Ок – основные средства на конец года;

Он – основные средства на начало года;

Оп – основные средства, поступившие в течение года;

Ов – стоимость основных средств, выбывших в течение года.

В процессе анализа используются показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости основных средств, а также стоимостные и натуральные показатели.

Стоимость основных средств на конец отчетного года может быть исчислена по следующей формуле:

Окг = Он + Оп * Тв / 12 – Ов * Тл / 12,

где Тв – время эксплуатации основных средств в течение года;

Тл – время, прошедшее после выбытия основных средств в течение

года.

Среднегодовую стоимость основных средств также можно определить как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины полной балансовой стоимости всех основных средств на начало и конец отчетного года и стоимости основных средств на 1-е число всех остальных месяцев отчетного года.

В условиях рыночной экономики возрастает интерес к стоимостным характеристикам основных средств, анализу их состояния, потребностей своевременной замены устаревших средств и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены.

Методику расчета показателей рассмотрим на примере, данные для которого приведены в табл. 2.

Таблица 2. Баланс наличия и движения основных средств (тыс. руб.).

Для анализа движения основных средств рассчитаем основные показатели по следующим формулам:

коэффициент поступления Квв:

Квв = Стоимость поступивших основных средств

Стоимость основных средств на конец периода

Квв = 8351 / 23135 100% = 36,19%;

коэффициент обновления Коб:

Коб = Стоимость новых основных средств

Стоимость основных средств на конец периода

Коб = 6158 / 23135 100% = 26,6%;

коэффициент выбытия основных средств Квыб:

Квыб = Стоимость выбывших основных средств

Стоимость основных средств на начало периода

Квыб = 46 / 14830 100% = 0,31%;

коэффициент ликвидации Кл:

Кл = Стоимость ликвидированных основных средств

Стоимость основных средств на начало периода

Из данных расчетов видно что, в отчетном году доля поступивших основных средств составила 36,19%, из них новых – 26,6%. Целью обновления основных средств является снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда, повышение качества обслуживания.

Необходимым условием эффективного использования основных средств является повышение экономического эффекта от их эксплуатации. Для анализа состояния основных средств рассчитаем следующие показатели:

- коэффициент годности Кгодн:

Кгодн = Остаточная стоимость основных средств

Первоначальная стоимость основных средств

- коэффициент износа Кизн:

Кизн = Сумма начисленного износа основных средств

Первоначальная стоимость основных средств

Кизн и Кгодн рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода:

Кизн нач = 4449 / 14830 100% = 30%;

Кизн кон = 4784 / 23135 100% = 20,7%.

В рассматриваемом примере снижение коэффициента износа обусловлено высоким уровнем коэффициента обновления.

Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей (или 100%) и коэффициентом износа:

Кгод = 1 – Кизн.

Источником исходной информации для расчета показателей является бухгалтерская отчетность (форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициента обновления необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового оборудования.

4.2. Показатели эффективности использования основных средств торгового предприятия.

Структура основных средств торгового предприятия существенно отличается от структуры основных средств промышленного. Это обусловлено как объективными, так и субъективными причинами. Объективные факторы связаны с особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью широкого применения живого труда обслуживающего персонала, что делает эту отрасль трудоемкой. Субъективные факторы связаны с низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса в целом по отрасли. Как отмечалось ранее, большую часть основных средств торгового предприятия составляют здания, сооружения и передаточные устройства, а остальную активную – машины и оборудование. При этом увеличение удельного веса активной части основных средств характеризуется положительно, так как способствует росту производительности труда, улучшения культуры торгового обслуживания населения.