Особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядка формирования финансовых результатов при налогообложении прибыли
12
ликвидации (морально устаревших) основных фондов, и, как следствие, сократилось потребление электроэнергии.
Увеличилась доля незавершенного производства, что отрицательно влияет на финансовое положение предприятия, и повлекло за собой резкое снижение оборотного капитала.
Снижение собственных затрат составило - 4,7 %.
В 1998 г. объем производства ниже запланированного на 65,4 % , а собственные затраты и затраты, включаемые в себестоимость продукции на 55,7 %. Наблюдается перерасход средств, убытки производства составили - 9912 тыс. руб. (по факту), с налогами - 10871 тыс. руб. (по факту).
В 1999 г. объем производства ниже запланированного на 45,2 % , в сопоставимых (с 1998 г.) ценах на 42,2 %. Собственные затраты и затраты, включаемые в себестоимость продукции ниже запланированных на 45,3 %;
Наблюдается прибыль от производства продукции. В действующих ценах, прибыль без налогов + 13631 тыс. руб. (по факту), с налогами + 12716 тыс. руб. (по факту).
В сопоставимых ценах, прибыль без налогов + 10210 тыс. руб. (по факту), с налогами + 9295 тыс. руб. (по факту).
Прирост производства составил 54,2 %.
Затраты в 1999 г. по сравнению с 1998 г. снизились на 4,7 %
В таблице №3 приведены исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство за 9 месяцев 1999 г.
Таблица № 3
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство продукции предприятия за 9 мес. 1999 г.
|
Затраты |
Сумма (т. р.) | Факторы изменения затрат | ||
| Объем выпуска | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
|
По плану на плановый выпуск | 87114 | 104513 |
60880 |
26234 |
|
По плану, пересчитанному на фактический выпуск | 50373 | 60434 |
35203 |
15163 |
|
Фактические, при плановом уровне постоянных затрат | 41395 | 60434 |
26231 |
15163 |
|
Фактические, при плановом уровне переменных затрат | 56690 | 60434 |
35203 |
21487 |
|
Фактические | 47718 | 60434 |
26231 |
21487 |
В таб.№ 4 приведен расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции. Затраты на рубль товарной продукции являются важным обобщающим показателем себестоимости продукции.
Таблица № 4
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 руб. ТП
|
Затраты на 1 руб. ТП |
Расчет | Факторы | ||
| Объем производства |
Уровень переменных затрат |
Уровень постоянных затрат | ||
| План |
87114:104513=83,4 |
104513 |
60880 |
26234 |
| Усл. 1 |
50373:60434=83,4 |
60434 |
35203 |
15163 |
| Усл. 2 |
56690:60434=93,8 |
60434 |
35203 |
21487 |
| Усл. 3 |
41395:60434=68,5 |
60434 |
26231 |
15163 |
| Факт |
47718:60434=79,0 |
60434 |
26231 |
21487 |
| D общ. |
79-83,3=4,3 |
- |
-14,8 |
+10,5 |
Влияние факторов на изменение суммы прибыли:
1) Объем производства -
2) Уровень переменных затрат: - 14,8*104513:100= - 15468 т. р.
3) Уровень постоянных затрат: +10,5*104513:100=+10974 т. р.
Итого: - 4494 т. р.
Затраты по плану на 9 месяцев 1999 г., пересчитанному на фактический выпуск, уровень переменных затрат снизился на 14,8 %, что составляет – 15468 тыс. руб. Фактические затраты, при плановом уровне постоянных затрат, уровень постоянных затрат увеличился на 10,5 % , что составляет 10974 тыс. руб.
Подробный анализ структуры затрат на производство определяет удельный вес каждой статьи затрат за
13
определенный период, выявляет издержки, которые значимы. Нельзя получить заметную экономию по статье издержек, которые составляют 0,8% от всех расходов. Для получения значимого эффекта необходимо проанализировать 20% видов издержек, которые занимают 80% в их совокупной величине.
Особое внимание необходимо уделить анализу безубыточности производства. Цель анализа безубыточности – установить, что произойдет с финансовыми результатами, если определенный уровень производительности или объема производства изменится. Одной из важных переменных, влияющих на совокупный доход от продаж, совокупные издержки и прибыль, является объем производства (или реализации).
