СОДЕРЖАНИЕ

1. Природа и функции налогов.

2. Налоговая система России

2.1. Группировка налогов по признакам

2.2. Источники платежа налогов.

2.3. Степень обложения налогоплательщиков

2.4. Реквизиты налогов

2.5. Ответственность предприятий и организаций.

2.6. Налоговая реформа в РФ.

3. Ревизия налоговой системы неизбежна. 1. Природа и функции налогов.

Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появлению государства.

Государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации доходов во все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Налоги являются важнейшим орудием перераспределения национального дохода, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.

Кроме того, налоги имеют материальную основу, т.е. в основном за их счет создается финансовая база для выполнения государством его функций и задач.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. Различают две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу малоимущих социальных слоев общества. ХХ век характеризуется огромным ростом доходов государства от взимания налогов, что связано с расширением его функций и политикой социальных групп, находящихся у власти. Фискальная функция создает объективные предпосылки для вмешательства государства в экономические отношения, т.е. она обуславливает регулирующую функцию.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывает серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Налоговая политика государства, виды налогов, их ставки, льготы оказывают большое воздействие на эти процессы. Следует отметить, что налоговая политика РФ в современных условиях не стимулирует расширенное воспроизводство.

2. Налоговая система России

2.1. Группировка налогов по признакам

Большое количество разнообразных налогов группируют по следующим основным признакам:

1. Административный

2. Назначение

3. Место взимания

4. Способ взимания

5. Источник платежа

6. Степень обложения

По АДМИНИСТРАТИВНОМУ ПРИЗНАКУ налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Наибольший удельный вес в общей сумме налоговых платежей имеют, естественно, федеральные налоги (устанавливаются Федеральным Собранием РФ): налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог и другие. Только перечисленные выше четыре федеральных налога дают 50% поступлений в федеральный бюджет. Всего насчитывается 16 федеральных налогов.

Статус федеральных налогов определяется федеральным законодательством, хотя строгого разграничения налогов по рассматриваемому признаку нет. Так, налог на прибыль в принципе является федеральным налогом и все вопросы его взимания должны регулироваться федеральным законодательством. Однако ставка налога на прибыль состоит из двух частей: в федеральный бюджет - 13% и этот параметр установлен федеральным законодательством, и в бюджеты субъектов РФ, при этом регламентируется лишь предельный размер - 22%, а конкретная ставка определяется представительными органами субъектов РФ.

К федеральным налогам относятся таможенные пошлины, плата за недра, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, спецналог, транспортный налог с предприятий, учреждений, организаций (кроме бюджетных) и другие.

Региональные налоги - это налоги субъектов Российской Федерации, т.е. налоги национально-государственных и административно-территориальных образований (республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей, автономных округов).

К ним относятся налог на имущество предприятий, плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, отчисления на нужды образовательных учреждений и другие. Перечень региональных налогов определен федеральным законодательством, установлена также предельная ставка налогов, но субъекты РФ могут устанавливать иную, меньшую ставку.

Наиболее весомым из числа этих налогов является налог на имущество предприятий. Это объясняется тем, что объектом налогообложения является имущество предприятий, под которым понимается остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также сумма запасов и затрат. Между тем в условиях инфляции приходится периодически переоценивать основные фонды, чтобы не лишать предприятия средств на их обновление. В результате проведения в последние три года трех переоценок (на 1 июля 1992 года, на 1 января 1994 года и на 1 января 1995 года) стоимость основных фондов возросла в тысячу раз и более. Одновременно пересматривалась предельная ставка налога - она была увеличена с 0,5% в 1992 году до 2% в настоящее время. И хотя субъекты федерации вправе устанавливать меньшую ставку, в условиях всеобщего дефицита бюджетов этого почти никто не делает. В итого сумма налога возросла в несколько тысяч раз. Для Москвы ставка налога на имущество установлена с 1 января 1994 года в размере 1,5% Законом города Москвы № 2-17 от 2 марта 1994 г.

Стоимость имущества, подлежащего налогообложению, определяется по данным первого и второго разделов актива бухгалтерского баланса как среднегодовая сумма стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат. Денежные средства, финансовые активы, дебиторская задолженность в расчет не включаются. Страховые и сезонные запасы на предприятиях, связанные с сезонным, природно-климатическим циклом поставок и работ, а также запасы, созданные по решению органов власти, в расчет также не входят.

Ставки налога на имущество могут дифференцироваться, но не по отдельным плательщикам, а по видам деятельности (например, можно установить различные ставки для промышленных предприятий и для торговых организаций, но не выше 2%).

К местным налогам относятся налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и другие. Удельный вес многочисленных местных налогов в общей сумме налогов невелик.

В зарубежных странах конституция или специальные законы также закрепляют определенные налоги за соответствующим бюджетом. В центральные бюджеты поступают подоходный, корпорационный налоги, таможенные пошлины, универсальный акциз.