- для плательщика предусмотрены следующие льготы:

1) за содержание каждого лица, если этому лицу не назначена пенсия и оно не получает пенсию, за исключением пенсии но случаю потери кормильца, - в размере половины годового необлагаемого минимума плательщика для одного из кормильцев:

а) за несовершеннолетнего ребенка,

б) за ребенка, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, но не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,

в) за неработающего супруга,

г) за неработающих родителей и дедов и бабок,

д) за внука или взятого на воспитание ребенка, если нет возможности взыскать с его родителей деньги на содержание (алименты), в том числе и до тех пор, пока он продолжает получение общего, профессионального, высшего или специального образования, по не дольше чем до достижения 24-летнего возраста,

е) за брата, сестру моложе 18 лет, если у них нет трудоспособных родителей,

ж) за иждивенцев лиц, состоящих на иждивении,

з) за лицо, в пользу которого по постановлению суда с плательщика взыскиваются деньги на содержание (алименты),

и) за лицо, состоящее под опекой или на попечении плательщиков;

2) для лиц, которым пенсия назначена до 1 января 1996 года необлагаемый минимум устанавливается в размере этой пенсии;

3) для лиц, которым назначена или перерассчитана пенсия после 1 января 1996 года или пенсия за выслугу лет, или специальная государственная пенсия в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики, необлагаемый минимум для этих пенсий составляет 1200 латов в год;

4) для лиц, которые в соответствии с законами признаны инвалидами или политически репрессированными, размер дополнительных льгот по налогам и порядок их предоставления устанавливается Кабинетом министров:

а) для инвалидов I и II групп льгота составляет 300 Ls в год или 25 Ls в месяц.

в) для инвалидов III группы льгота по налогу составляет 240 Ls в год или 20 Ls в месяц.

c) для политически репрессированных и участников национального сопротивления существуют следующие льготы:

- если назначена пенсия то от налога освобождаются 300 Ls в год или 25 Ls в месяц.

- если не назначена пенсия то от налога освобождаются 552 Ls в год или 46 Ls в месяц.

3. ЛЬГОТЫ В РФ.

Для сравнения предлагается рассмотреть принцыпы льготного налогооблажения в России.

В Российской Федерации "По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, законо­дательными актами, следующие льготы:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

- целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

- прочие налоговые льготы."

Далее рассмотрим налоговые льготы по некоторым видам налогов РФ.

3.1 Индивидуальный подоходный налог.

Индивидуальный подоходный налог (налог на личные доходы) является вычетом из доходов (обычно годовых) налогоплательщика — физического лица. Это один из основных видов прямых налогов.

Законом предусматривается довольно обширный перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Например, не подлежат налогообложению госу­дарственные пособия по социальному страхованию и по социальному обеспече­нию (кроме пособий по временной нетрудоспособности). Не подлежат налогооб­ложению все виды пенсий, назначенных в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Не включаются в совокупный доход также доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость подарков, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Предусматривается уменьшение налогооблагаемого дохода с учетом раз­личного кратного минимального уровня оплаты труда в месяц для различных ка­тегорий лиц. Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогообла­гаемый период, уменьшается также на суммы расходов на содержание детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц с учетом возраста.

Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами и пере­численные ими на благотворительные цели.

3.2 Налог на прибыль.

Основной вид налога юридических лиц — налог на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если при­быль направляется на финансирование капитальных вложений, на природо­охранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели).

Особые льготы, помимо общих, установлены для малых предприятий: из налоговой базы исключается прибыль, которая направляется на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, на освоение новой техники и технологии; освобождение на первые два года работы от уплаты налога на прибыль предприятий по производству и переработке сельскохозяйственной продукции, производству товаров народного потребления и т. д.

Важным моментом налогообложения является то, что для арендных пред­приятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет.

Законом предусмотрены особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложению подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ.

Закон "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предусматривает большое количество налоговых льгот. Это под­вергается нападкам, частично справедливым, со стороны авторов проекта Налогового Кодекса РФ. Мы рассмотрим здесь только льготы, установленные федеральным законодательством. Но представительные органы субъектов Федерации могут вводить свои налоговые льготы в части, поступающей в их бюджеты. Льготы не могут предоставляться отдельным конкретным нало­гоплательщикам. Их можно применить только к категориям предприятий исходя из приоритетов экономического и социаль­ного развития регионов.

В этом отношении российское законо­дательство переняло, хотя и не сразу, американский опыт.

Итак, пока в соответствии с требованиями будущего Налого­вого Кодекса льготы не отменены, облагаемая прибыль уменьша­ется на суммы:

• направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения в отраслях материального производства и в жилищное строительство во всех отраслях;

• в размере 30% от капитальных вложений на природоохран­ные мероприятия;

• затрат предприятий на содержание находящихся на их ба­лансе учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, дет­ских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жи­лищного фонда, а также затрат при долевом участии в со­держании данных объектов.