План:

Введение

1. Налоговые правоотношения, их сущность и содержание

1.1 Субъект, объект и содержание налогового правоотношения

1.2 Особенности налоговых правоотношений

1.3 Метод регулирования налоговых правоотношений

1.4 Система налоговых правоотношений

2. Характеристика налога на добавленную стоимость

Заключение

Библиография

Введение

Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена и было не плохо организовано. Одним из самых известных тогда налогов была «десятина», десятую часть урожая крестьянин отдавал за пользование землей. Этот налог просуществовал почти до конца девятнадцатого столетия.

В государствах классического древнего мира (Рим, Афины, Спарта) налоги, как правило, не взимались, потому что не было постоянных ведомств. Оказывая государству услуги. Граждане расходовали собственные средства. Однако сборы и пошлины с торговцев в портах, на рынках, у городских ворот существовали и тогда.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей самых разных эпох. Фома Аквинский (1226-1274) определил налоги, как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им, а один из основоположников теории налогообложения Адам Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для тех, кто их выплачивает – признак не рабства, а свободы.

Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций.

Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Чтобы глубже понять суть налогов и налогообложения, а также взаимосвязь и взаимозависимость некоторых понятий и необходимо изучить такую категорию как налоговое правоотношение.

1. Налоговые правоотношения,

их сущность и содержание.

Совокупность взятых во взаимосвязи финансово-правовых норм, регулирующих общественные отноше­ния, которые возникают в связи с установлением (изменением, отменой) и взиманием налогов, сборов, представляет собой институт налогового права.

Налоговые правоотношения возникают только на основании законодательного акта[1], в котором должны быть четко определе­ны субъект и объект налога, ставка налога, единица обложения, срок уплаты и льготы.

Налоговые правоотношения имеют волевой характер. С од­ной стороны, любая налоговая норма представляет собой реали­зацию воли государства (либо непосредственно, либо через дея­тельность компетентных органов). С другой стороны, правоотно­шение осуществляется через поведение плательщика или иного субъекта налоговых правоотношений. В основном пове­дение плательщика в налоговых правоотношениях закрепляет за ним роль обязанного лица, но сообразно этим целям и является волевым. И, наконец, волевой характер налоговых правоотноше­ний проявляется в том, что они возникают в соответствии с волей участников, основанной на определенном юридически значимом поступке. Конечно, воля плательщиков налогов весьма ограниче­на рамками государственного принуждения, но в ряде случаев на­логовые правоотношения регулируют определенные формы согла­шений с некоторым равенством субъектов.

1.1 Субъект, объект и содержание

налогового правоотношения.

Налоговые правоотношения можно определить как урегу­лированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания нало­гов.

Налоговое правоотношение обладает сложной элементной структурой. Принято выделять субъект, объект и содержание налогового правоотношения.

Наиболее полно сущность правоотношений раскрывается в юридическом и фактическом содержании правоотношения. Юри­дическое содержание — более широкое понятие, чем фактичес­кое, оно включает комплекс возможных вариантов, несколько потенциальных перспектив развития событий. Фактическое со­держание означает уже конкретные формы поведения субъектов, развития событий, т.е. реализацию одного из вариантов возможного юридического содержания правоотношений.

Например, юридическое содержание налогового правонарушения предполагает множество вариантов. Это и налоговые преступления (уклонение от ведения учета, уклонение от налогообложения и т.д.), и налоговые проступки (нарушение порядка представления информации об открытии счета в банке, нарушение порядка ведения учета и т.д.). Но фактическое содержание налогового правонарушения намного конкретнее и предполагает оп­ределенный вид правонарушения (например, уменьшение или сокрытие объекта налогообложения), определенного субъекта правоотношения и соответственно этому определенную совокупность прав и обязанностей управомоченного и обязанного субъектов, лежащих в основе их фактических отношений.

Таким образом, юридическое содержание налоговых правоот­ношений определяется потенциальными возможностями развития событий и соответствующих действий уполномоченного и обязан­ного субъектов отношений по поводу установления, изменения и уплаты налогов. Фактическое содержание налоговых правоотно­шений представляет собой конкретные действия плательщиков, с одной стороны, и государства (либо уполномоченных им органов) по реализации прав и обязанностей сторон при осуществлении предписаний налогово-правовых норм, с другой.

Объектом налоговых правоотношений является все то, по поводу чего между субъектами налоговых правоотношений форми­руется определенная правовая связь. В качестве объектов могут выступать материальные блага, деятельность и т.д. Важно разграничивать объект налоговых правоотношений и объект налогооб­ложения, которые очень часто смешиваются. Соотносятся эти категории как «общее» и «частное».

Например, налог с владельцев транспортных средств. Объектом налоговых правоотношений здесь будет являться имущество юридических или физических лиц. Конкретизация этого имущества необязательна, здесь необходима общая характеристи­ка его, для того чтобы определиться в круге субъектов, характере их отношений. Объектом налогообложения выступит уже конк­ретное транспортное средство со всеми его специфическими характеристиками (вид; мощность двигателя; единицы измерения мощности; лошадиные силы или кВт/часы).

Налоговое право, регулируя отношения по поводу установления и уплаты налогов, определяет круг участников этих отношений, наделяет их субъективными пра­вами и обязанностями. Характеризуя участников правоотношений, важно различать:

— субъектов налогового права — лиц, обладающих правосубъектностью и потенциально способных быть участниками налого­вых правоотношений;

— субъектов налоговых правоотношений — реальных участни­ков конкретных налоговых правоотношений.