Анализируя изменение структуры налоговых платежей в динамике за последние три года, можно отметить увеличение удельного веса налога на прибыль с 7,5 до 9,8 %%, налога на имущество – с 6 до 6,2 %%, налога на доходы физических лиц – с 15,8 до 16,6 %% и уменьшение удельного веса НДС с 42 до 39,1 %, транспортного налога – с 7 до 5,9 %.

Если анализировать структуру налоговых платежей в целом, то можно отметить, что она не претерпела значительных изменений.

2.6. Анализ налогового производства

Для того, чтобы изучить, насколько эффективна в анализируемом предприятии система налогового производства, рассмотрим данные, представленные в таблице 6 по налогу на добавленную стоимость.

Отметим, что задолженностей по уплате прочих видов налогов предприятие не имеет.

Анализируя данные, представленные в таблице 6, можно сделать вывод о том, что удельный вес недоимок в сумме налоговых платежей по НДС довольно значителен и колеблется в пределах 9– 13,8 % за анализируемый период. Отметим, что в динамике удельный вес недоимки снизился на 4,8 %, что весьма существенно.

Что касается изменений сумм задолженности за период 2003-2004 гг., можно сделать вывод об их снижении со 106 тыс.руб. до 76 тыс.руб.

В качестве основных мероприятий по своевременной уплате налогов в бюджет, можно порекомендовать предприятию:

- внимательно изучить сроки уплаты НДС в бюджет и составить график уплаты;

- иметь резерв денежных средств для уплаты налогов;

- приобрести справочно-информационную систему типа «Гарант», «Консультант- Плюс», чтобы быть в курсе последних изменений и нововведений налогового законодательства.

2.7. Анализ финансовых результатов

Далее рассмотрим Отчет о прибылях и убытках.

Для того, чтобы проанализировать Форму - 2, произведем расчет таблицы 7.

Анализ данной таблицы позволяет сделать вывод о том, что удельный вес себестоимости продукции в общей сумме выручки от реализации колеблется в пределах 90 -92 %%. За анализируемый период удельный вес себестоимости снизился на 2 %,что следует отметить как положительный момент в деятельности предприятия, так как свидетельствует о снижении затрат на производство продукции, о повышении эффективности производства.

Размер валовой прибыли в структуре выручки составляет по данным 2004 г. 10 %, что довольно существенно. Что же касается его динамики, то мы наблюдаем увеличение удельного веса валовой прибыли за анализируемый период на 2 %, а в абсолютном выражении это составляет 189 тыс.руб.

Удельный вес коммерческих расходов к общему объему выручки составил 1,14 %, а управленческих – 0,72 % по данным 2004 г.

Что касается удельного веса чистой прибыли, то можно отметить, что на ее долю в структуре выручки приходится 8,6 % в 2004 г., что на 2,3 % больше аналогичного показателя в 2003 г., следовательно рост размера чистой прибыли можно считать незначительным.

Рост размера чистой прибыли свидетельствует о том, что предприятие стало более эффективно использовать имеющиеся у него ресурсы.

2.8. Анализ экономико-финансового состояния предприятия

Для того, чтобы провести экспресс- анализ деятельности предприятия за 2003-2004 гг. рассчитаем таблицу 8.

Данная таблица содержит комплекс показателей, позволяющих сделать вывод об эффективности работы предприятия, его финансовом состоянии и динамичности развития.

При проведении анализа расчетной таблицы 8, можно отметить следующие моменты.

Оценка имущественного потенциала показала увеличение суммы хозяйственных средств, находящихся в обращении на 6208 тыс.руб. или на 36,7 %. Стоимость основных средств также увеличилась и составила 11220 тыс. руб. в 2004 г., что на 2,9 % больше аналогичного показателя в предыдущем отчетном периоде.

Как положительный момент в деятельности предприятия, следует отметить снижение коэффициента износа основных средств на 0,02.

Как еще одну положительную тенденцию можно выделить снижение коэффициента соотношения заемных и собственных средств на 1 %, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия.

Рост коэффициента текущей ликвидности за 2003-2004 гг. на 0,1 показал, что предприятие улучшило эффективность использования наиболее ликвидных активов (денежные средства).

Оценка финансового положения ООО «Цитадель» позволила выявить рост недостатка собственных оборотных средств на 855 тыс.руб. и рост прибыли на 151 тыс.руб. или на 34,5 %.

Оценка динамичности ООО «Цитадель» показала увеличение темпов роста выручки от реализации на 0,2 % и увеличение темпов роста прибыли на 0,2 %.

Оценка эффективности использования экономического потенциала выявила увеличение рентабельности продаж на 2,1 % и увеличение рентабельности капитала на 2,1 %.

В целом же можно сделать вывод о том, что за анализируемый период предприятие значительно улучшило результаты своей финансово-хозяйственной деятельности, несмотря на выявленный рост сумм уплачиваемых налогов и в целом налоговой нагрузки на предприятие.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализ эффективности налогового планирования и состояния расчетов с бюджетом на примере ООО «Цитадель» позволил выявить следующие тенденции в части организации налогообложения на предприятии:

- Анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой стоимости имущества, выручки от реализации, а также прибыли до налогообложения;

- За 2003-2004 гг. уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился и составил 26,2 %, что превышает критический порог на 1,2 % и свидетельствует о необходимости внедрения мероприятий по совершенствованию системы налогообложения;

- В структуре налоговых платежей около 40 % приходится на НДС, что свидетельствует о значимости этого налога для предприятия, значителен также удельный вес налога на доходы физических лиц и единого социального налога, налога на прибыль;

- Изучение задолженности по налогам выявило высокий удельный вес недоимки в общей сумме поступлений по налогу на добавленную стоимость (9 % в 2004 г.);

- Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности показал улучшение финансовых результатов, снижение затрат на 1 рубль реализации и увеличение рентабельности и темпов роста прибыли.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что система налогообложения на данном предприятии действует достаточно эффективно, но в качестве мер по оптимизации налогообложения, на наш взгляд, следует порекомендовать такие как:

• обзор нормативно-правовой базы и комментариев специалистов по налоговой тематике (в том числе по СМИ);
• составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
• составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;
• прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.
• при принятии решения относительно осуществления любой хозяйственной операции следует внимательно изучать законодательное поле и пользоваться только официальными нормативными документами
• рациональное использование существующих налоговых льгот по каждому из уплачиваемых налогов;
• контроль со стороны руководства за своевременной сдачей отчетности по налогам и платежам;
• разработать структуру взаимовыгодных соглашений с поставщиками и заказчиками;
• более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
• анализировать финансовое состояние предприятия.