Ставка НДС — 20 %. Для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 20 %, при­меняется расчетная ставка, равная 16,67 % (20:120 • 100 %). Расчетные ставки используются и для исчисления суммы налога при получении от покупателей (заказчиков) за реали­зуемую продукцию денежных средств в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения, авансовых сумм, арендной платы, средств, по­лученных от взимания штрафов, пеней, неустоек за нарушение обязательств, пре­дусмотренных договором поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), при удержании НДС налоговыми агентами из доходов иностранных налогопла­тельщиков.

В 2001г. сумма НДС от реализации товаров, работ, услуг составила 1305,8 тыс.руб. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, подлежащая вычету составила 594,8 тыс.руб. ЗАО «МСУ-94»уплатило налог на добавленную стоимость в 2001г. 711,0 тыс.руб., что составило 58,11% от общей стоимости налогов, уплачиваемых предприятием.

Т.к. предприятие ведет только безналичный расчет, то налог с продаж не взимается.

2.3. Размер и доля налогов, рассчитываемых к фонду оплаты труда.

К фонду оплаты труда рассчитывается единый социальный налог (ЕСН). Удельный вес в общей сумме налогов, уплачиваемых предприятием составил 28,2%.

Ставки единого социального налога, уплачиваемые ЗАО “МСУ-94”, приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

2.4. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия:

2.4.1. Налоги, уплачиваемые с валовой прибыли.

С валовой прибыли выплачиваются следующие налоги: налог на имущество и налог на содержание милиции и благоустройство территории.

Объектом налогообложения налога на имущество являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Для целей налогообложения определяются:

• налогооблагаемый период;

• среднегодовая стоимость имущества;

• налогооблагаемая база.

Налогооблагаемым периодом является календарный год, отчетными перио­дами — I квартал отчетного года, I полугодие и 9 месяцев.

Если ЗАО «МСУ-94»учреждено не с начала года, то налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия:

Среднегодовая стоимость рассчитывается на основе данных о стоимости иму­щества, включаемого в налогооблагаемую базу на 1 число первого месяца каждого квартала года за соответствующий налогооблагаемый период.

Налогооблагаемая база рассчитывается на основе данных об отражаемых в активе баланса остатках по счетам бухгалтерского учета: 01, 04, 08, 10, 12, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 30, 31, 36, 40, 41, 44, 45.

Налог на имущество предприятия составил 13,8 тыс. руб.

Сбор на содержание милиции, благоустройство территории составил 2,2 тыс.руб.

2.4.2. Налог на прибыль: определение налогооблагаемой базы, размер и доля в общей сумме налогов

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую и иные характеристики объекта налогообложения. Согласно действующему законодательству, объектом налогообложения является валовая прибыль, включающая в себя:

· прибыль от реализации товаров, работ и услуг;

· прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;

· доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией, уменьшенные на сумму расходов по таким операциям.

При этом налогообложению подлежит прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде как от источников в РФ, так и за ее пределами. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Налогооблагаемая база за 2001 год составила 1005 тыс. руб.

2.4.3. Налоги выплачиваемые из чистой прибыли. (налог на прибыль)

В 2001 году налог на прибыль составил 352 тыс.руб.

2.4.4. Льготы по налогу на прибыль и другим видам налогов и сборов.

Льгот по налогу на прибыль и другим видам налогов и сборов у предприятия с иностранными инвестициями - закрытого акционерного общества "Монтажно-строительный участок - 94" нет.

Налоговые платежи сведены в итоговую таблицу 2.2.

Таблица 2.2.