Задание 1

В ходе документальной проверки одного из предприятий налоговой инспекцией было установлено, что:

А) им допущено занижение прибыли в сумме 20 млн. руб.;

Б) им задержано на 10 дней перечисление подоходного налога в сумме 5 млн. руб. и еще на 5 дней по вине обслуживающего банка.

1. Изложите полномочия налоговых инспекций по осуществлению контроля за исполнением налогового законодательства.

Налоговым органам принадлежит исключительно важное роль в реализации законодательства о налогах, формирование государственной и муниципальной казны. Они контролируют налоговые платежи и принимают меры, в том числе и принудительные, к их взысканию. Поэтому законодательство конкретно регламентирует их полномочия в данной области.

На сегодняшний день полномочия налоговых инспекций регламентируются ст.31 Налогового Кодекса (части 1) Российской Федерации. Действовавший до 1 января 1999г. Закон от 21.03.91 «О государственной налоговой службе РФ» (с изм. на 16.11.96) применяется в части, не противоречащей части первой Кодекса, и подлежит приведению в соответствие с частью первой Кодекса. (Федеральный закон «О введение в действие части первой Налогового Кодекса РФ от 28 июля 1998г.)

В соответствии со ст.31 Налогового Кодекса (далее НК)

1. Налоговые органы вправе:

· требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременности уплаты налогов;

· проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

· изымать по акту при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или иного обязанного лица документы, свидетельствующие о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточно оснований полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

· вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов;

· приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

· осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ и Государственной налоговой службой РФ (ныне Указом Президента РФ от 23.12.98 N 1635 Государственная налоговая служба Российской Федерации преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. Постановлением Правительства РФ от 27.02.99 N 254 установлено, что Министерство Российской Федерации по налогам и сборам является правопреемником Госналогслужбы РФ в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Госналогслужбы РФ.);

· определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

· требовать от налогоплательщиков и иных обязанных лиц установления выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

· взыскивать недоимки по налогам и взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;

· предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;

· требовать от банков документы, подтверждающие использование платежных поручений налогоплательщиков и иных обязанных лиц и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков и иных обязанных лиц сумм налогов и санкций за налоговые правонарушения;

· привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

· вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства имеющие значение для проведения налогового контроля;

· заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

· предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших налоговые правонарушения;

о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

о ликвидации организации любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ;

о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государству приобретенного по таким сделкам имущества в случаях, предусмотренных гражданским законодательством РФ;

о взыскании доход государства имущества, неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате совершенных иных незаконных действий;

о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите;

2. Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. В случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, Государственная налоговая служба РФ и ее территориальные обособленные подразделения в пределах своих полномочий утверждают форму заявлений о постановке на учет в налоговые органы, расчетов по налогам и налоговых деклараций и устанавливают порядок их заполнения, обязательные для налогоплательщиков.

Изложенные полномочия налоговых органов направлены главным образом на обеспечение интересов государства. В случае нарушения прав государства (и муниципальных органов) на получение от юридических лиц и физических лиц законно установленных налоговых платежей в соответствии с законодательством принимаются меры по защите данных прав как в административном так и судебном порядке. Однако законодательство гарантирует при этом и возможность защиты прав налогоплательщиков.

2. Какие санкции вправе применить инспекция к предприятию за указанные нарушения?

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Налогового Кодекса «Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения».