Таблица 5

Динамика налоговой нагрузки на выручку от реализации продукции, работ, услуг за 1995-1998 гг в % к выручке.

Также взимаются целевые налоги и сборы, которые представлены следующим образом:

1. Налоги, сборы, зачисляемые в дорожный фонд (ставка – 10%, льготы производителям сельскохозяйственной продукции на 50% меньше);

2. Чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и отчисления в государственный фонд содействия занятости населения (единый налог). Плательщики налога: юридические лица, независимо от формы собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет. Юридические лица, не осуществляющие предпринимательской деятельности, в том числе финансируемые из бюджета РБ, то есть бюджетные организации и учреждения, а также индивидуальные предприниматели работающие на территории РБ независимо от формы собственности. Объектом налогообложения является фонд заработной платы. Ставка налога – 5% единым платежом, в том числе содействия занятости – 1%.

3. Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения. Плательщиками являются: юридические лица и физические лица, которым законодательно предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работниками, а также работающие граждане. Объект налогообложения – все виды выплат в денежной, натуральной форме начисляемой в пользу работников, независимо от источников финансирования за исключением выплат предусмотренных законодательством. Кроме этого по гражданско-правовым договорам, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, создание объектов интеллектуальной собственности. Кроме того объектом является и доход. По доходу ставка – 15% для индивидуальных предпринимателей, членов крестьянских, либо фермерских хозяйств, творческих работников. Ставка налога – основная ставка 35%, в том числе: для работающих граждан – 1%, для колхозов, совхозов, фермеров, занимающихся выпуском сельскохозяйственной продукции –30%.

4. Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия;

5. Целевой сбор на финансирование расходов по содержанию и ремонту жилищного фонда;

6. Целевой сбор на содержание детских дошкольных учреждений.

3.2.2. Местные налоги

Согласно ст 121 Конституции РБ установление местных налогов и сборов относится к исключительной компетенции местных Советов депутатов.

Доходная часть местных бюджетов включает доходы, налоги и сборы, которые можно подразделить на три группы:

1. Отчисления от общереспубликанских налогов и доходов (налог на добавленную стоимость, налоги на прибыль и доходы, акцизы на спирт и пищевое сырье, водку, ликеро-водочные изделия, спиртосодержащие жидкости пищевые и непищевые экстракты, винно-спиртовые настойки).

2. закрепленные за местными бюджетами налоги и доходы (акцизы на плодово-ягодные крепленые и ликерные вина сухие и полусухие вина, виноградные крепленые вина, пиво и другие алкогольные напитки полученные методом сбраживания (кроме импортных), подоходный налог, госпошлина, сборы и разные неналоговые поступления) и тд.

3. Собственные доходы, налоги и сборы (налог на недвижимость, налог за пользование природными ресурсами, платежи за землю, лесной доход, местные налоги и сборы, поступления от приватизации коммунальной собственности и возврат бюджетных ссуд).

Законом установлено, что налоги, вводимые местными Советами депутатов, не могут нарушать действующей в РБ порядок формирования себестоимости и ценообразования.

В зависимости от органов власти, которые устанавливают местные налоги, сборы, различают налоги устанавливаемые:

1. Высшими органами государственной власти (парламентом, президентом);

2. Местными органами власти (Советами депутатов).

К первой группе относятся:

1) Налог на недвижимость, который введен для мобилизации средств в бюджет и экономического стимулирования более эффективного использования основных производственных и непроизводственных фондов и ускорения их ввода в эксплуатацию. Плательщиками налога на недвижимость являются: юридические лица, независимо от формы собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица , а также филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет. Плательщиками этого налога также являются физические лица. Юридические лица, финансируемые из бюджета РБ, то есть бюджетные организации и учреждения, плательщиками налога на недвижимость не являются. В качестве объекта налога на недвижимость выступают: стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков; стоимость объектов незавершенного строительства; стоимость принадлежащих физическим лицам зданий. Для юридических лиц годовая ставка налога на недвижимость установлена в размере 1%. Эта же ставка применяется и стоимости основных производственных и непроизводственных фондов, принадлежащих жилищно-строительным кооперативам, а также к стоимости объектов незавершенного строительства, принадлежащих заказчикам (застройщикам), кроме льготируемых объектов. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий, принадлежащих жилищно-строительным кооперативам, садоводческим товариществам созданным за счет личных взносов граждан, установлена 0,1%.