Управление налогообложением на коммерческом предприятии
Из таблицы 3.4 следует, что наибольший удельный вес в общей совокупности взимаемых с предприятия налогов занимают: НДС - в течение всего исследуемого периода, налог на прибыль в 2000 году, ЕСН в 2001 и 2002 годах.
Для определения общих изменений, произошедших за весь исследуемый период времени построим таблицу 2.5.
Сумма налоговых платежей за 2000-2002 г.г.
Таблица 2.5
|
Наименование налога | Сумма налогов и сборов за 2000-2002 г. г. | |
| рублей | % | |
|
Налог на имущество | 13999 | 3,1 |
|
Налог на рекламу | 4299 | 0,95 |
|
Налог на прибыль | 107614 | 23,9 |
|
НДС | 192844 | 42,8 |
|
Налог на пользователей а/д | 40810 | 9 |
|
ЕСН | 91097 | 20,25 |
|
Всего налогов | 450663 | 100 |
Таким образом мы получили, что наибольшие веса в общей совокупности уплачиваемых предприятием налогов занимают такие налоговые платежи, как (по мере уменьшения) НДС, налог на прибыль, ЕСН, налог на пользователей а/д., налог на имущество, налог на рекламу.
Анализ относительной налоговой нагрузки являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Поскольку налоги и сборы различаются между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при определении уровня налоговой нагрузки воспользуемся системой расчетных показателей - аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на различные показатели деятельности предприятия. Данный анализ проведем в два приема:
1) расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием – здесь все платежи сгруппируем по критерию источника уплаты налога (таблица 2.6)
Структура налоговых платежей исходя из источника уплаты.
Таблица 2.6 (в рублях)
| Удельный вес налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств | Годы | ||
| 2000 год | 2001 год | 2002 год | |
|
Косвенные налоги: НДС | 57773 | 50279 | 84792 |
|
Налоги и сборы, относимые на себестоимость: налог на пользователей а\д, ЕСН | 52203 | 35264 | 44440 |
|
Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата: налог на рекламу, на имущество | 6395 | 6411 | 5492 |
|
Налог на прибыль | 86003 | 2451 | 19160 |
|
Налоги и сборы, уплачиваемые с чистой прибыли | - | - | - |
|
Итого: общая сумма налогов и сборов | 202374 | 94405 | 153884 |
Таким образом, наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода занимают косвенные налоги. А именно налог на добавленную стоимость.
2) расчет общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки - представлен в таблице 2.7
Расчет аналитических коэффициентов относительно налоговой нагрузки.
Таблица 2.7
| Наименование коэффициентов | Методика расчета | Полученный результат по годам | ||
| 2000 год | 2001 год | 2002 год | ||
|
Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации |
Отношение суммы всех косвенных налогов к выручке от реализации |
0,0262 |
0,03 |
0,0839 |
|
Отношение суммы всех прямых налогов к выручке от реализации |
0,0655 |
0,0269 |
0,09 | |
|
Отношение суммы налога на прибыль к выручке от реализации |
0,039 |
0,0015 |
0,0189 | |
|
Отношение суммы налога на имущество к выручке от реализации |
0,0025 |
0,0031 |
0,0031 | |
|
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия |
Отношение налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли |
0,227 |
0,0251 |
0,8555 |
|
Отношение суммы налогов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли |
0,0158 |
0,0212 |
0,2105 | |
|
Отношение суммы налогов, взимаемых с чистой прибыли к величине чистой прибыли | ||||
|
Группа В. коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости |
0,0231 |
0,0264 |
0,0293 |
