Таблица 2.1.2.

Структура задолженности по налогам в 2002 г. и 2003 г.

Неоднократно проводимые реструктуризации долгов увеличили долю отсроченных (рассроченных) платежей с 25.6 в 1996 г. до 36,7% в 2001 г. В 2002 г. их доля снизилась за счет резкого возрастания приостановлен­ных к взысканию платежей, в чем отразился очередной всплеск налоговых споров (об этом речь пойдет ниже): доля приостановленных платежей за 2002 г выросла в два раза. К положительным сдвигам можно отнести вы­равнивание задолженности по бюджетам (ранее долг в федеральный бюджет рос заметно быстрее, чем в реги­ональные). В 2002 г. основная часть задолженности при­ходится на федеральный бюджет: если в 1996 г. его доля составляла 53%, то через пять лет — 87%. В структуре задолженности основное место продолжает занимать НДС.

Отношение общей задолженности, включая пени и штрафы, на 01.01.2003 г. к сумме всех налоговых плате­жей в 2002 г. составило почти 48%. Оно за последние годы меняется к лучшему, но все еще остается значи­тельным. Наиболее неблагополучное положение с са­мым крупным налогом — НДС: в 2002 г. задолженность по нему составила свыше 90% от поступлений. Причи­ны этого можно видеть в сложном механизме плате­жей, включающем множественность расчетов и допус­кающем возможности уклонения от налогом.

Отраслевой срез задолженности обнаруживает зна­чительные колебания. Если в целом по экономике за­долженность по налогам, штрафам и пеням, контро­лируемым МНС, составляла на 1 января 2003 г. 48% суммы налоговых поступлений, то по целому ряду от­раслей картина гораздо более удручающая. За стопро­центный рубеж переступили: легкая и лесная промыш­ленность. В сельском хозяйстве и в угольной промыш­ленности задолженность превысила сумму налоговых поступлений в 3 раза.

Но самым безнадежным должником в России, как ни странно, является негосударственное страхование. В 2002 г. эта отрасль уплатила 4,0 млрд. руб. налогов, при том что ее задолженность на 01.01.2003 г. (включая пени и штрафы) составила 34,7 млрд. руб.

Этот долг образовался в 1999-2000 гг., когда шло резкое сокращение сети страховых организаций, к тому же сыграл свою роль и дефолт: если на 01.01.1999 г. за­долженность (без пеней и штрафов) равнялась 137 млн. руб. то уже через год долг составил 12.4 млрд. руб. Ясно, что оказавшись во много раз «беднее» крестьян и шахтеров, страховщики не смогут выжить без при­нудительного страхования авто, жилья и еще много чего другого.

Зависимость задолженности от налоговой по­литики чрезвычайно многообразна. Задолженность - это своего рода результирующий показатель ка­чества налогов и их действия в конкретных усло­виях. Погодовой анализ задолженности позволяет сделать весьма логичный вывод о том, что и кри­зисные годы рост задолженности ускоряется. От­сюда следует, что решение проблемы долгов можно видеть в нормально развивающейся экономике, под­тверждая ранее сделанный вывод: влияние экономики на налоги гораздо сильнее, чем обратное их действие.

Налоговая система России с 2005 г будет состоять из 15-ти налогов и сборов и 4-х специальных налоговых режимов, сообщается в материалах Министерства финансов, опубликованных в понедельник на официальном интернет-сайте правительства РФ. При этом Минфин считает необходимым реализацию ряда дополнительных мер по оптимизации налоговой нагрузки.

Прежде всего, планируются дальнейшее снижение ставки НДС, которая уже снижена до 18%; изменение порядка принятия к вычету сумм налога при осуществлении капитальных вложений; отмена взимания налога с авансовых платежей. Предполагается, что только снижение ставки НДС до 16 проц. приведет к снижению налоговой нагрузки на 0,4% к ВВП.

В ходе реформирования налоговых отношений должна возрасти роль имущественного налогообложения. Предстоит производить оценку показателей, влияющих на исчисление налогов, исходя из рыночных факторов. По налогу на имущество физических лиц предлагается постепенный переход на рыночную оценку имущества физических лиц, по земельному налогу - исходя из кадастровой стоимости земельных участков.

Минфин планирует отказаться от предоставления налоговых льгот, создающих необоснованные преимущества для некоторых категорий налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, работающими в той же сфере хозяйственной деятельности, позволит реализовать принципы нейтральности и справедливости налоговой системы. Практика показывала, что установление в качестве разновидности государственной поддержки и социальной защиты особых условий налогообложения, например, для инвалидов, приводило к созданию возможностей по уклонению от налогообложения, отмечает Минфин.

Однако наиболее важные меры по проведению налоговой реформы в России уже реализованы в 2000-2004 гг. Отменены неэффективные и оказывающие негативное влияние на экономическую деятельность оборотные налоги, налог с продаж.

Платежи в государственные социальные фонды заменены единым социальным налогом.

С 2005 г. сокращено количество интервалов налоговой базы, а также изменены размеры регрессивных ставок, применяемые к соответствующим интервалам, и их распределение между федеральным бюджетом и фондами социального и медицинского страхования. В частности, к первому интервалу (налоговая база до 280 тыс. руб.) будет применяться ставка 26%. Также отменяется условие использования регрессивных ставок.