Разрешается вычет начисленного износа на содержание легкового автомобиля, стоимость которого не превышает 100 тысяч лей. Увеличенная балансовая стоимость основных средств, относящихся к приобретенной собственности, вклю­чает их покупную цену, а также все расходы, связанные с их приобретением, перевозкой, монтажом и страхованием. Уве­личенная балансовая стоимость основных средств, относя­щихся к собственности, созданной своими силами, включает все налоги, сборы, расходы и выплаты процентных начисле­ний по ним за весь период до начала их эксплуатации.

В случае реализации в течение налогового года собствен­ности, находящейся на счете основных средств, ее балансовая стоимость уменьшается на сумму, полученную от ее реализа­ции. Если такая реализация приводит к отрицательному ре­зультату на счете основных средств, то величина, равная отрицательному результату, включается в доход, а остаток на счете основных средств приравнивается к нулю.

Первоначальное зачисление основных средств на балансо­вый счет осуществляется с началом их эксплуатации.

Первоначальной стоимостью какой-либо собственности, находящейся во владении налогоплательщика на 1 января 1998 г., является ее стоимостный базис, определенный на эту дату. В этом случае начисление износа и все другие коррек­тировки стоимости за предыдущие периоды производятся в соответствии с ранее действовавшим законодательством.

Если по окончании налогового года на счете основных средств не имеется никакой собственности или оставшаяся на счете сумма составляет менее 1 000 лей, после проведения корректировок, оставшаяся стоимость подлежит вычету.

Разрешается вычет расходов, связанных с научными ис­следованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие расходы.

Вычет расходов на содержание, ремонт и восстановление собственности осуществляется следующим образом:

1) если расходы в налоговом году на содержание, ремонт и восстановление собственности на счете основных средств не превышают 5% их балансовой стоимости (определенной без учета изменений в течение данного налогового года), то вы­чет этих расходов разрешается в данном году.

2)если вышеуказанные расходы превышают 5% балансо­вой стоимости основных средств, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и учитывает­ся на счете основных средств.

Разрешается вычет амортизации каждой единицы немате­риальной собственности (патенты на изобретения, авторские права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок службы, с учетом времени ее службы по прямолинейному методу.

Разрешается вычет любого долга, который обесценивается и не подлежит возврату в течение налогового года, если такой долг образовался в связи с осуществлением предпринима­тельской деятельности. Величина вычета любого безнадежно­го долга определяется при потерях от реализации собственно­сти.

Не разрешается вычет отчислений в резервные фонды, за исключением отчислений в фонды риска.

В соответствии с Регламентом классификации кредитов и резервирования средств в фонд риска, утвержденным Нацио­нальным банком Молдовы, финансовым учреждениям разре­шается вычет отчислений в фонды риска для покрытия безна­дежных долгов. Если в конце налогового года размер фонда риска меньше, чем в начале года, то разница включается в ва­ловой доход финансового учреждения.

Если в налоговом году расходы, связанные с осуществле­нием предпринимательской деятельности, превышают вало­вой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убыт­ков от этой деятельности переносится последовательно на три последующих года. Сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последую­щих годов.

Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:

а) для физических лиц— кассовый метод или метод на­числений;

б) для юридических лиц — метод начислений;

в) для государственных предприятий в 1998 и 1999 гг.—по выбору один из методов, использовавшихся ими в 1997 г.

Налогоплательщик, использующий метод начислений, может производить вычет расходов или других выплат при следующих условиях:

а) наличествуют обстоятельства, определяющие налоговое обязательство налогоплательщика;

б) осуществлялась предпринимательская деятельность, в связи с которой были понесены расходы;

в) может быть определена сумма налоговых обязательств налогоплательщика.

Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимо­зависимому лицу, использующему кассовый метод учета.

В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности Государственная налого­вая служба имеет право предписания лицу, ведущему круп­ный бизнес, необходимый метод учета.

Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, не противоречащие положениям законо­дательства.

В случае изменения налогоплательщиком метода учета со­ответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учте­на дважды. Если изменение метода учета приводит к повы­шению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом году применения нового метода, то величина пре­вышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый год и на каждый из двух последующих годов.

Доход, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с долгосрочным договором (соглашением), учитываются по методу процента выполнения.

Для целей налогообложения долгосрочный договор (со­глашение) — это любое соглашение о производстве, строи­тельстве, установке или монтаже, заключенное на срок не ме­нее 24 месяцев.

Любое лицо, которое имеет товарно-материальные запасы, предназначенные для использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции, обязано вести их

учет, если это необходимо для правильного отражения дохо­да. Учет товарно-материальных запасов не ведется крестьян­скими (фермерскими) хозяйствами при производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее переработки с целью получения дохода. Методы учета товарноматериальных запасов определяются в порядке, установ­ленном Правительством.

В случае возмещения налогоплательщику в течение нало­гового года ранее вычтенных расходов, потерь или безнадеж­ных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.

Каждый налогоплательщик (физическое лицо — резидент) имеет право на личное освобождение в размере 2 100 лей в год. Личное освобождение для «чернобыльцев» и инвалидов, вследствие участия в боевых действиях, составляет 10 000 лей в год для следующих лиц.