ЗАДАЧА 1

При условии последующей оплаты товаров (импорт).

Контрактная стоимость товара 1000 д.е. Расходы зарубежной транспортной фирмы по перевозке товара до места таможенного оформления в Р.Ф. 100 д.е. Импортная пошлина 10% (от контрактной стоимости), НДС 20%.Расходы по доставке от таможни до склада оптовой организации 90 д.е.; Официальный валютный курс на дату перехода права собственности на товары 2руб. 40 коп. Уплата расходов по перевозке за границу, 2 руб. 41коп.; Валютный курс составленный таможенной декларацией 2 руб. 42коп. Оплата товаров 2 руб. 44 коп.

Отразить в учете проводками.

1) Дт15

2400руб. ( 2,4*1000) – Стоимость товара;

Кт 60

2) Дт15

241руб. (2,41*100) – Расходы на транспортировку товара

до таможенной границы;

Кт 76

3) Дт76

241руб. (2,41*100) - Уплата расходов по перевозке за границу;

Кт 52

4) 1000д.е.+ 100 д.е. = 1100 д.е.

Таможенная стоимость товаров 1100*2,42 = 2662 руб.;

5) Дт68 /Таможенная пошлина

(1100*10%) = 110 д.е .- импортная пошлина;

Кт 51 266руб.20 коп.

6) Дт15

266руб.20 коп. Таможенная пошлина

стоимости товаров;

Кт68/ Таможенная пошлина

Налогооблагаемая база по НДС

1100д.е + 110 д.е. = 1210 д.е.

1210д.е * 2,42 = 2928 руб. – Начислена задолженность поставщику за товары

7) Дт19

585руб.64коп. Отражена сумма НДС;

Кт68/НДС (20%)

8) Дт68

585руб.64коп. Оплата НДС таможни;

Кт51

9) Дт15

219руб.60коп. ( 90*2,44)

Расходы по перевозки товара от таможни до склада;

Кт51

10)Дт41

3126,80 руб. ( 2400+241+266,20+219,60)

Кт15Оприходованы товары на склад ;

11)Дт60

2440 руб. ( 1000*2,44) –Оплачены товары;

Кт 52

12)Дт91.2

40 руб.

Кт 60

ЗАДАЧА 2

Отразить в учете импортных операций при предварительной оплате товаров.

Организация торговли в порядке предварительной оплаты товаров перечислила инофирме 2000 д.е., кроме того на депозит таможни для последующих расчетов по таможенным платежам перечислено 100 д.е. и 7000 руб.

После получения товара от инофирмы произведены следующие платежи: импортная пошлина в размере 15% , акциз в размере 30%, НДС 20%.

Официальный валютный курс на дату перечисления денег поставщику 4 рубля., перечисление средств на депозит таможни 4 руб. 03 коп. , перехода права собственности на товары 4 руб. 04 коп., принятие ГТД к оформлению 4 рубля 05 коп.

Отразить в учете проводками.

1) Дт60.2

8000руб. ( 2000* 4) Перечислена предоплата за товар;

Кт 52

2) Дт60.2

Кт 52 403 руб. ( 100*4,03) Перечислено на депозит таможни;

Дт60.2

Кт 52 7000 руб.

3) Дт15

8080 руб. ( 2000* 4,04)

Кт 60 Стоимость товара после перехода права собственности;

4) 2000*4,05 = 8100 руб. – таможенная стоимость;

5) Дт15

Кт 76.5 1215руб. (2000*15%) импортная пошлина

6) Дт15

2430 руб. (2000*30%) акцизы.

Кт 76.5

Налогооблагаемая база по НДС

8100+1215+2430 = 11745 руб.

Дт19

2349 руб. Отражена сумма НДС;

Кт 76.5

Дт68

2349 руб.

Кт 19

7) Дт41

11725 руб. ( 8080+1215+2430) Оплата товара;

Кт51

8) Дт76

403руб. (100 *4,03);

Кт 60.2

9) 7000/4,03 =1737 д. е. оплатили

800 д.е *4,03 = 3224 руб. зачет аванса