° Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.

° Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.).

° Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.

° Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.

° План счетов, действующий в настоящее время, был создан для другой системы хозяйствования, поэтому в течение последних лет в него было внесено множество изменений. Эти обстоятельства приводят к большим трудностям при проведении структуризации баланса (группирование счетов в статьи с одинаковым экономическим содержанием) необходимой для дальнейшего анализа.

° Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа: со стороны рейтинговых агентств, потенциальных партнёров (будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего (подробнее смотри раздел “Внутренний финансовый анализ”), поскольку, несмотря на перечисленные недостатки. баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств:

· коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков

· данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних

· в ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций

· роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса

· баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период

· анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств. изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.

· при анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

1.7 Функции ЦБ РФ, направленные на поддержание надёжности и оценку деятельности банковских учреждений.

Центральный банк РФ выполняет роль главного координирующего и регулирующего органа денежно-кредитной системы России. Одной из основной целей его деятельности является обеспечение эффективной и стабильной работы всей банковской системы.

В связи с этим на ЦБ РФ возложен ряд функций:

· разработка и проведение контрольно-денежной политики

· регулирование денежного обращения

· регулирование деятельности кредитных организаций и осуществление контроля за ними

· осуществление безналичных расчетов в общенациональном масштабе

· организация валютного регулирования

· хранение золотовалютных запасов страны.

Для их выполнения ЦБ РФ использует следующие инструменты и методы:

¨ установление правил, регламентирующих деятельность кредитных организаций

¨ осуществление надзора за деятельностью кредитных организаций

¨ установление и осуществление контроля за соблюдением обязательных экономических нормативов кредитными организациями (подробнее смотри со страницы № 20)

¨ установление резервных требований

¨ рефинансирование кредитных организаций

¨ проведение дисконтной политики

¨ проведение операций на открытом рынке

¨ осуществление валютных интервенций.

В успешном решении задачи эффективности функционирования банковской системы большую роль играет система оценки финансового состояния банка. Такая оценка базируется в настоящее время, в основном, на :

· расчете обязательных нормативов

· анализе общей финансовой отчетности

На данных методах анализа (контроля) финансового состояния коммерческих банков со стороны ЦБ РФ хотелось бы остановиться подробнее.

1.7.1 Виды экономических нормативов и организация анализа их выполнения в коммерческих банках.

Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ устанавливает ряд экономических нормативов, т.е. определённых коэффициентов с заданным уровнем.

Централизованно установленные экономические нормативы включают следующие показатели:

1. норматив достаточности капитала

2. нормативы ликвидности баланса кредитной организации

3. нормативы ограничения крупных рисков области привлечения и размещения ресурсов.

Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации, во-вторых, ликвидность баланса, в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации, в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом.

Для соблюдения указанных экономических нормативов в кредитных организациях создаётся система анализа и контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которой разрабатываются специальные методики анализа.

Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям:

· сравнение фактических значений показателя с нормативным

· рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя

· выявление факторов, оказавших влияние на показатели.

На первом этапе анализа необходимо составить таблицу, характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением (см. приложение № 6 ).