Таким образом, обособленные подразделения юридических лиц, в отношении которых не проведена процедура оформления в соответствии с пунктом 3 статьи 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, но которые осуществляют на определенной территории все или часть функций юридического лица, должны признаваться налоговыми органами филиалами соответствующих юридических лиц, и, соответственно, юридическое лицо обязано встать на учет в налоговом органе по месту осуществления обособленным подразделением этого юридического лица его функций на определенной территории.

Факты, подтверждающие осуществление каким-либо обособленным подразделением функций юридического лица, устанавливаются и документируются в ходе осуществления мероприятий налогового контроля в порядке, предусмотренном главой 14 Кодекса.

Организации, зарегистрированные в так называемых “оффшорных” зонах / например в Калмыкии/, обосновывают свой отказ вставать на налоговый учет и платить законно установленные налоги и сборы, зачисляемые в бюджет Приморского края и местный бюджет тем, что на территории Приморского края они филиалов не имеют, так как они не оформлены юридически и требование налоговой инспекции встать на налоговый учет и платить налоги ограничивает их конституционное право вести свою деятельность на всей территории Российской Федерации.

Факт регистрации в называемой “Оффшорной зоне” не является основанием для предоставления налоговых льгот предприятиям на территории Приморского края по следующим основаниям.

Согласно ст. 5 Конституции Российской Федерации субъекты Российской Федерации являются равноправными, имеют свой устав и законодательство.

В соответствии со ст. 9 Закона РСФСР “ Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР” бюджеты субъектов Российской Федерации являются самостоятельными. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и расходования.

Право на установление местных налогов и сборов на подведомственных территориях предоставлено в соответствии с п. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 8 Федерального закона от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации” представительным органам местного самоуправления. Эти органы своими решениями о введении местных налогов и сборов утверждают положения о порядке исчисления и уплаты таких налогов, определяют круг налогоплательщиков, решают вопросы предоставления льгот отдельным категориям плательщиков.

Пунктом 1 ст. 39 Федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154-ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” определено, что местные налоги и сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно, а подпунктом 4 п. 3 ст. 15 этого же Закона указано, что установление местных налогов и сборов находится в исключительном ведении представительных органов местного самоуправления.

Пунктом 1 ст. 44 Федерального закона “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации” установлено, что решения органов местного самоуправления, принятые в пределах их полномочий, обязательны для исполнения всеми расположенными на территории муниципального образования предприятиями, учреждениями, организациями, независимо от их организационно-правовых форм.

Cледовательно, заявления предприятий, зарегистрированных в “оффшорных зонах”(в частности в республике Калмыкия) о том, что они действуют в условиях льготного режима налогообложения, не основано на законе. Ссылка на нормативные акты органов власти “оффшорной зоны” (республики Калмыкия) не может быть принята во внимание, поскольку в компетенцию органов власти так называемой “оффшорной зоны”(республики Калмыкия) не входит введение льготного режима налогообложения по налогам, зачисляемым в бюджет другого субъекта Российской Федерации, в частности Приморского края, и муниципальных образований на его территории, а также по регулированию порядка уплаты налогов предприятиями и их структурными подразделениями, расположенными на территории других субъектов Российской Федерации.

Устав Приморского края N 14-КЗ, принятый Думой Приморского края 12 сентября 1995 года, гласит: законы и иные нормативные правовые акты Приморского края, принятые в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами, обязательны для исполнения всеми государственными органами, органами местного самоуправления, должностными лицами, гражданами, их объединениями, предприятиями и организациями, находящимися или осуществляющими свою деятельность на территории Приморского края.

Вышеперечисленные нормы не противоречат ст. 12 НК, согласно которой органы власти субъектов и местного самоуправления могут предоставлять льготы, но по налогам, взимаемым на данной территории.

Ни одним нормативным актом, изданным органами власти Приморского края, льготы по уплате налогов, зачисляемых в соответствии с федеральным законодательством в бюджет края, предприятиям, зарегистрированным в “оффшорных зонах”, не предоставлены.

Таким образом, поскольку действующее налоговое законодательство не ставит режим налогообложения в зависимость от места государственной регистрации, то, при наличии объекта налогообложения, организации, зарегистрированные в “оффшорных зонах” или на территории любого другого субъекта РФ, будут являться плательщиками всех налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней на территории Приморского края.

Контрольная и правовая работа в отношении организаций,

зарегистрированных за пределами края.

Как правило, такие организации имеют счета в банках, осуществляют на территории края свою деятельность, имеют имущество и ведут бухгалтерский учет.

Если в налоговую инспекцию поступила косвенная информация о том, что на территории, обслуживаемой инспекцией, работает организация, но свою обязанность, предусмотренную ст.23 Налогового Кодекса РФ не выполнила, то налоговая инспекция должна направить предприятию требование об устранении нарушений налогового законодательства в части постановки на налоговый учет для уплаты налогов, установленных на территории данного города (района) согласно действующему законодательству. В требовании необходимо указать срок, в течение которого налогоплательщику следует устранить нарушения налогового законодательства ( представить заявление о постановке на налоговый учет, документы предусмотренные ст. 84 НК). Срок может быть установлен в 10 дней, при этом необходимо учитывать время на доставку почты.

Факт деятельности организации на территории города ( района ) может быть подтвержден в соответствии с наработанной в предыдущие года арбитражной практикой следующими документами:

a) договоры на аренду складских, торговых, офисных и других помещений, а также на аренду земельных участков;

b) место жительства руководителя, главного бухгалтера филиала;

c) договоры на охрану офиса и складских помещений;