Оперативная отчетность состоит на основе данных оперативного учета, которые собираются на определенную дату за короткие промежутки времени. Форма оперативной отчетности разрабатывается организацией в зависимости от нужд управления. Статистическая отчетность составляется на основе данных статистического, бухгалтерского и оперативного учета и является обобщающей отчетностью о деятельности организации. БО является систематизированным сводом информации об имуществе и фин.состоянием орг-ии,ее формы регламентированы гос.органами (министерство финансов РФ).БО – это система показателей отражающих имущественное и фин. положение орг-ии на отчетную дату, а так же фин. результаты деятельности за отчетный период. Концепция бух.учета и БФО опирается на ряд принципов выполнение кот.явл.обязательным условием формирования отчетной информации. Составляя БО каждая организация ставит перед собой цель – предоставить пользователю все необходимые для него данные. Междунар. Стандарты (администр. Орг-ии, акционеры и собственники, инвесторы, кредиторы, постовщики и подрядчики, покупатели, налоговые органы, органы гос. статистики). В соотв. с законом РФ (акц.и собств, налог, орг.статист).Если при составлении БО выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о фин. положении орг-ии, то в БО могут быть внесены доп. показатели и пояснения. Если при составлении отчетности орг-я не может организовать достоверное и полное представление о фин. положении, то в искл. случаях орг-я может допустить отступления от правил состаления отчетности. По каждому числовому показателю БО, должны быть приведены данные min за 2 года, отчетный и предшествующий. Если они не сопоставимы, то предшеств. подлежит корректировке.(должна быть раскрыта в пояснениях с указанием причинвызвавших эту корректировку). Содержание и формы БФО применяются в орг-ии последовательно от одного отчетного периода к другому. Статьи годовой БО подтверждаются результатами инвентаризации. Инвентаризация проводится в соответствии с методич. указаниями по инвентаризации имущества и фин.обязательств приказ минфина №49 от 13.06.95. Формы БО не должны содержать никаких исправлений. Если орг-я выявила искажение отчетных данных, их исправление производится в Бо того периода в кот. были выявлены искажения.(подписывается руководит. И Гл.б. В соответствии с ПБУ 4/99 в отчетности не допускается зачет между статьями А и П. Бухгалтерский баланс вкл. Числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих статей, кот раскрываются в пояснениях. Виды бух.отчетности. При составл БО использ.понятия такие как отчетный период – это период за кот.орг-я должна БО, отчетная дата – дата по состоянию на кот. орг-я сост. фин.отчетность. Отчетность делится на периодичность составления 1)промежуточная – вкл. в себя месячную, квартальную, полугод. 9 мес. Промежуточный отчет называют периодич.отчетом. Год.отчет сост. по итогам работы за год. Для сост. БО отчетной датой считается послед.календ.день отчетн.периода. При составлении БО за год отчетным годом явл. календарный год с 1.01 по 31.12 включительно. Первым отчетным годом для вновь созданныхорг-ий считается период с даты их гос. регистрации по 31.12 соот-го периода. Для орг-ии созданные после 01.10. по 31.12 следующего года. Законом о БУ установлено, что БО явл. Открытой для след.групп пользователей: учредителей; налог. Органы по месту учета налог.платежей; терретор. Органов гос.статистики. Состав промежуточной и годовой БО различен: Промеж. – ББ Ф-1, отчет о приб. и убытках Ф-2. Годовая – ББ Ф-1; Ф-2; об изменении капитала Ф-3; о движении ден.ср-в; приложение к ББ, пояснит. Записка, аудитор.заключение(если орг-я подлежит обязательному аудиту). Субъектв малого пред-ва не обязаны проводить обязательный аудит. Могут принять решение о пред-ии год.БО в составе Ф1,Ф2.(обществ орг-ии тоже). Не коммерч. орг-ии имееют право не предоставлять Ф3,Ф4,Ф5, но должны вкл. в состав год.отчетности Ф6(целевое использование получ. ср-в). Все орг-ии должны предоставлять БО не позднее 1 апреля за отчетным годом. Датой предоставление отчетности считается день ее фактической передачи или день почтового отправления. По степени обобщения отчетных данных отчетность бывает – первичная и консолидированная. Первичную сост. каждое юр.лицо самостоятельно. Консолидир. сост мат-ая компания по данным пред-м органами

Организация работы по составлению БФО. Сост. БО – это завершающий этап учетного цикла. Что бы обеспечить качество сост. Информации необходимо строгое соблюдение последовательности работ по составлению отчетности. Для этого гл.б. разрабатывает план. Промежуточная отчетность = распределение доходов и расходов м/у отчетными периодами – распределение косвенных расходов – проверочные действия записей на счетах (если ошибки – корректировка или исправление), нет ошибок – формирование промижуточного фин. результата от продажи прод-ии (сч90) – формирование промежут.фин. результата от прочих операций(сч91)- выявление промежуточного фин.результата на сч.99 – закрытие счетов Гл.книги на конец отчетного периода – сост. промеж.баланса – сост промеж.отчета о прибыли и убытках.

Годовая отчетность= проведение инвентаризации имущества , обязательств и расчет – коррект. Учетных записей по результатам инвентаризации – проверочные действия запесей на счетах БУ – (если ошибки исправление) – если нет – формирование фин.результатов от прочих операций на сч91 – выявление фин.результата на сч99 – закрытие сч гл.книги на конец отчетного года – сост оборотной ведомости за отчетный год – сост.годовой фин.отчетности.

Ббаланс. Основное балансовое уравнение Актив = Собственный капитал + обязательства. Актив – это потенциальные доходы возможные при использовании данной орг-ей приобр-х и контролируемых ценностей, кот поступили в результате ранее проведенных операций или илипроизошедших в прошлом событий. Обязательства – потенциальное уменьшение доходов из-за необходимости возврата задолжности кредиторам за товары или услуги, а так же задолжность по з/пл учредителям, задолжность по налогам и прочим платежам. Собственный капитал –это способ обобщения и группировки имущества орг-ии по составу и функциональной роли по источнику оразования и целевому назначению на определенную дату. По способу обобщения и группировки баланс представляет собой таблицу состоящую из 2-х частей: в активе группируется имущество по составу и функциональной роли, в пассиве группируется имущество по источнику и целевому назанчению.

Классификация балансов. По времени составления: вступительный; текущий; разделительный; объеденительный; ликвидационный. Вступительный – сост. на момент образ-я орг-ии т.е. после ее регистрации. Текущий – составляется на заданные отрезки времени (день,месяц,квартал,год) по заданному числу (дней,месяцев). Разделительный – составляют в случае деления орг-ии на несколько самостоятельных эк. субъектов. В договоре на такую реорганизацию указываются виды фактически разделяемых на соот. дату активов и пассивов. При составлении разделительного баланса передача оборотов и данных на начало периода не производится. Объеденительный – сост. при объединении двух или более орг-ий. С юр. точки зрения такое объединение означает факт-ую приемку-передачу всего имеющегося имущества, зафиксированного в балансе по состояни. На 01 число. Если же объединение происходит не на дату сост.отчетного баланса т.е. не на 01, то возможны 2 варианта оформления этой операции. 1 вариант: составляется баланс на основе имеющихся док-ов о движении имущества на дату его факт. Передачи с указанием этого движения в передаточном акте. 2 вариант – используются данные последнего баланса, в дополнении к нему передаются сведения о движении имущества. Ликвидационный – сост. при ликвидации орг-ии. Бух. процедуры связанные с процессом ликвидации вкл.целый комплекс операций по данным которых в соответствии со ст.63 ГК составляется сначало промежуточный ликвид.баланс, а затем уже ликв. Баланс. Основная цель промежуточного ликв.баланса дать достоверную информацию о том, какими ресурсами располагает ликвид. пред-е и какие требования кредиторов подлежат удовлетворению. Такая информация дает возможность оценить масштаб продажи имущества для удовлетворения требований кредиторов. К построению ликв.баланса приступают только после расчетов с кредиторами. По данным ликв.баланса можно судить об имуществе, кот в чистом виде должно перейти к союственнику. По источнику оставления: инвертарные – сост. по результатам проведенной инвентаризации на основе инвентаризацион. описи. Итог результ.описи представл. собой величину А и Б. Если из этой величины вычесть кредит. задолжность, то можно опр-ть собствен. капитал; книжные – сост. на основе сальдо счета гл.книги т.е. по данным БУ; генеральный – сост. на основе данных отраженных на сч. БУ подтвержденных инв-ей. По обмену инф-ии: самостоятельные – сост. каждое юр.лицо; отдельный – сост. структурным подразделением юр.лицом; При наличии у орг-ии дочерних или зависимых обществ, кроме самостоят. баланса сост.сводный, в кот. объединяются все активы и пассивы, головного органа и дочерних обществ путем построчного суммирования. В сводный не вкл. фин. вложения, дебет, кредит, задолжность; Консолидированный имеет целью показать заинтерес. Лицам результаты фин. хоз. деят. Группы взаимосвязанных пред-ий юр. самостоят., но фактически явл. Единым хоз. механизмом. По характеру деят-ти: основной – сост, если деят-ть орг-ии соответств. профелю орг-ии; не основной – сост в подразделениях занимающ. не основной деят-тью. По полноте – баланс брутто – вкл. регулирующие статьи. Регулирующ. наз. Статьи суммы по кот. вычитаются из сумм др.статей для опред. остаточной стоимости. Баланс нетто – баланс из-за кот. искл. регулир. статьи. Структура бух. баланса. Ст.1(110) НМА. Отражаются остаточная ст-ть НМА. В БУ данные формируются путем вычитания из Дт.Сальдо по сч.04 суммы начисления по ним амортизац.учтенной на сч.05. ПБУ 14/2000 Ст2. (120) по группе статей ОС приводятся показатели по ОС как действующим, так и находящемся на реконструкции, модеонизации или в запасе. ОС отражаются по остаточной ст-ти за искл. объектов ОС по кот.амортизация не начисляется (живот.газоны). Показатель формируется путем вычитания из Дт остатка по сч.01, Кт по сч02. При начислении амортизации следует руководствоваться ПБУ 6/01. Результат проведенной переоценки по состоянию на 01 число отчетного года подлежит отражению в БУ в январе и учитывается в БО при формировании данных на начало отчетного года. Ст3.(130)показываются затраты на строительство осущ. как хоз., так и подрядным способом, а также приобритенеие зданий, оборудования и иных мат. Объектов длит.пользования. Незаверш. кап. вложения отражаются в бух.балансе, по фактич. Затратам для застройщика. Ст4.(135) орг-ии осущ. доходные вложения в мат. Ценности предоставляемые за плату во временное владение (вкл.договора аренды и проката) с целью получения дохода отраж по этой статье остаточ. ст-ть имущества. Ст5(140) отражаются долгосрочн. Фин. вложения орг-ии в дочерние и зависимые общества, а так же инвестиции в ц/б др. орг-ий, % облигации гос.займов, суммы предоставленных орг-ии долгоср.займов. Ст6(145) для заполнения этого показателя использ. Показатель дебетового сальдо по сч 09 плана сч. Ст7(150) отражаются активы не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях раздела I. Ст8(210) показываются остатки мат.производ. запасов предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказания услуг. Ст9(211) приводятся данные об остатках принадлеж.орг-ии мат.исырья, учтенных посч.10. Ст.10(212) отражается стоимость принадл. орг-ии молодника животных, взрослых животных, находящ. На откорме, а также птиц, зверей, кроликов, пчел, взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи и скота принятого от населения. Показатель формируется исходя из остатка по сч11. Ст.11 показывает затраты по незаверш. пр-ву учет кот. осущ. на затратных счетах БУ. Незавершенное пр-во отражается в оценке принятой орг-ей при формировании учетной политики Ст12(214) показывается фактич. произвеод.себестоимость остатка продукции прошедшей все стадии технолог. Процесса. Ст13(215) отражаются данные о полной фактич. себестоим. Отгруженной продукции в случае если в соответствии с требованиями нормат. док-ов по БУ, еще не исполнены условия признания выручки от продажи товаров. Ст14(расх.буд.период.) отражается сумма расходов признаных в БУ в соответствии с установл. Порядком, но неимеющих отношения к формированию затрат в отчетном периоде. К таким расходам относятся расходы связанные с освоением новых производств на рекламу, подготовку кадров. Ст15(220) отражается НДС по приобрит. Мат. производ. Запасам(НМА, кап.вложения) подлежащие отнесению в уменьшение НДС в след. Отчетных периодах. Для заполнения строки используется Дт сальдо по сч19 на отчетную дату. Ст16.(230,240) отражаются суммы учтенных по состоянию отчетную дату дебетор. задолжности. Ст17(250) отражаются фактич.затраты орг-ии по выкупу собств.акций у акционеров, а также инвестиций орг-ий в ц/б др. орг-ий. ПАССИВ: Ст(кап. и резервы) уставный капитал показывается в соответст.с учред.док-ми величин уставного, складочного капитала орг-ии,эмиссион.доход АО, суммы от дооценки внеоборот.активов вкл.в статью доб.капитала. Ст(резервн.кап.)отражается сумма остатков резервного фонда создаваемого в соответствии с учред.док-ми. Ст(фонд.соц.сферы) вкл. остаток по фонду соц.сферы сформированный у орг-ии в случае наличия объектов жилого фонда и внешнего благоустройства. Ст(целевые финансир) не коммерч.орг-ии отражают остатки поступивших и неиспольз.целевых ср-в. Ст(не распредел.прибыль прошл.лет) показывает остаток прибыли остающийся в распоряжении орг-ии по результатам работы за прошлый отчетный год. Ст(нер.приб.отчетн.года) показывает нераспр. Прибыль отчетного периода в сумме нетто исчисленная как разница между выявленными на основании БУ всех операций орг-ии за отчетный период и причитающ.к уплате суммы налогов вкл.санкции за несоблюд.правил налогооблажения. Ст(непокрытый убыток прошлых лет) показывается остаток непокрытого убытка получ. По результатам деят-ти орг-ии за периоды предшеств.отчетному. Ст(непокрытый убыток отчетного года) показывается убыток орг-ии за отчетный период как разница между выявленными на основании БУ всех операций орг-ии за отчетный период и причитающихся к уплате суммы налогов. Ст(займы и кредиты) показывает не погашенные суммы кредитов и займов подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев или в течении после отчетной даты. Ст(кредитор.задолжность) 1)поставщики и подрядч. – показывается сумма задолжности поставщ.за поступившие мат.ценности, выполненные работы. 2)векскля к уплате- показывается сумма задолжности кредиторам, кот орг-я выдала в обеспечение их поставок, работ,услуг,векселя. 3)задолж.перед.персон.- показ.начисл.но не выплаченные суммы оплаты труда. 4)задолжность перед гос.внебюд.фондами сумма задолжности на соц.страхование, пенс.обеспич.,мед.страх. 5)задолж.перед бюдж.показывает задолжн. по налогам и сборам вкл.налог с физ.лиц(на доходы) 6)авансы получ. Показыв. Сумма получ.от сторонних орг-ий авансов по предстоящ.расчетам, по заключ.договор. Ст(задолж.участникам)отраж.сумма задолж.по причит.к выплате дивидендам, % по акциям и облигациям. Ст(доходы буд.периодов) отраж.сальдо по сч.доходы буд.периодов. Ст(резервы предстоящ.расходов) показывает остатки ср-в зарезервированных орг-ей в соответствии с учетной политикой.