Методика аудиторской проверки денежных средств.

Цель- проверить законность и утвердить достоверность операций с дос. Органом.

Чтобы достичь цели: 1) нормативные правовые акты, учетн. Инф. 2)

Источники аудита: ФЗ о б/у; ПБУ по ведению б/у и о; Учет активов выраженных в ин.валюте; Порядок ведения кассовых операций .

Уч.информация: баланс Гл.книга уч.регистры первичн. Документация.

Внезапная инв. кассовой наличности; правила хранения и сохранности ден средств; соблюдение кассовой дисциплины (лимит); проверка кассовых операций; правильность отражения операций по расчетному счету Кор. Д51 Кт60.

Нормативная база:

- рекомендации «Порядок ведения кассовых операций»;

-Постановление Правительства «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами»;

-Закон РФ «О применении ККМ» от 18.06.93

-Методические рекомендации по инвентаризации имуществ и обязательств.

Цель: установление соответствия бух. учета и бухгалтерской отчетности кассовых операций требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в РФ; определение соответствия бухгалтерской отчетности кассовых операций тем сведениям, которыми располагает аудитор.

Источники информации: первичные кассовые документы, их сопоставление с документами прочих разделов учета, регистры синтетического учета кассовых операций, баланс, отчет о движении денежных средств.

Аудитор проводит сплошную проверку кассовых операций. Перед составлением плана проверки оценивают состояние внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств.

Аудитору также необходимо проверить:

- есть ли приказ руководителя, устанавливающий периодичность проверок кассы;

- проводятся ли внезапные ревизии кассы;

- наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности.

Возможные нарушения при ведении операций по кассе:

1) прямое хищение денежных средств.

2) Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

3) Излишнее списание денег по кассе.

4) Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

5) Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

6) Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги без применения ККМ.

7) Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

Аудиторская проверка сохранности, учета и использования ОС.

Источники: НК РФ регул.налог учетных средст;

ПБУ 6/01; метод указанию по учету ОС.

Уч.информация: баланс форма№5 Гл.книга(сч.01,02)

Ж/о №13 Д01К ж/о№2 и ведомость по аморт.ОС первичка.

Условия сохранности: хранение ОС (иерархаичес. охр. Сигнализ.); операции по движению ОС (поступление);

Правильность отражения в Д08;ввод в эксплуатацию Д01Кт08; амортизация ОС; проверка проводок.

Аудитору необходимо проверить: создана ли на предприятии комиссия по приемке ОС и оформлению её результатов; оформлены ли дог. купли-продажи; оформлены ли протоколы договор. цены; правильно ли указана первонач. Ст-сть в актах приемки-передачи ОС;

Пути поступления ОС на предприятие:

• приобретение за плату у поставщиков;

• безвозмездное поступление;

• в качестве учредительских взносов в уставный капитал;

• в порядке выкупа арендованных ОС;

• возврат имущества (ОС) по договору о совместной деятельности.

Поступление ОС оформляется актом (накладной) приемки-передачи (внутреннего перемещения) ОС (ф. ОС-1) с приложением к нему технич. докумен­тации на данный объект. Необходимо проверять правильность оценки ОС, поскольку неправильная оценка может не только исказить общую картину, но и вызвать:

• неточное исчисление амортизации;

• искажение сумм исчисляемых налогов;

• неправильное отражение величины основных средств в бух. (финансовой) отчетности.

Проверка правильности определения первонач. ст-ти: первонач. Ст-ть складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию в данной организации. По первонач. ст-ти объект учитывается в течение времени нахождения в организации.

Денежная оценка ОС, внесенных учредителями в счет их вклада в уставный капитал организации, определяется по дог. сторон.Первонач. ст-ть полученных объектов ОС по дог. дарения безвозмездно признается их рыноч. ст-ть на дату принятия к бух. учету.

Аудитору нужно убедиться в том, что стоимость ОС, по которой они были приняты к учету не подвергалась изменениям, за исключением случаев установленных законодательством Первоначальная стоимость изменяется в случаях достройка, дооборудование, реконструкция, частичная ликвидация или переоценка.

При аудиторской проверке операций по поступлению основных средств необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• при приобретении основных средств должен быть оформлен договор купли—продажи с указанием первоначальной стои­мости, износа и цены приобретения;

• при приобретении объектов основных средств в комплекте (например, мебель для офиса) в инвентарную карточку должна быть вписана расшифровка — перечень отдельных предме­тов, входящих в комплект;

• при приобретении объектов основных средств за иностранную валюту первоначальная стоимость объекта должна учитываться по пересчитанному курсу в рублях на момент приобретения;

Типичные ошибки:

- Оприходование ОС не по цене их приобретения;

- Включение в первоначальную стоимость объекта ОС затрат не связанных с приобретением ОС;

- На предприятии не утверждена комиссия по приемке ОС;

- Не оформлены договоры купли-продажи;

- Отсутствие документов, подтверждающих стоимость ОС, принимаемых к учету

Ауд. процедуры, рекомендуемые для проверки выбытия ОС:

1. инвентаризация ОС

2. опрос

3. просмотр и сравнение документов (взаимная проверка)

4. аналитические процедуры

Характерные ошибки и нарушения:

- наличие на предприятии ОС, которые по данным учета выбыли

- неоприходование в состав прочих доходов возвратных материалов, полученных при ликвидации ОС.

Ведь амортизация представляет собой стоимостную оценку износа активов и отражает процесс переноса их ст-сти в течение срока полезного использования активов на издержки произв-ва или обращения, связанные с деят-тью орг-зации. Именно амортизация характеризует экономические процессы по перенесению ст-ти объекта на созданную при его участии пр-цию (выполн.р, оказан.у) и по созданию источника для простого воспроизводства.

1. Сделать выборку основных средств и для них согласовать используемые нормы амортизации.

Оценить достоверность суммы износа, начисленного за год.

2. Убедиться в том, что:

- по поступившим основным средствам износ начислялся начиная с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию;

- по выбывшим основным средствам прекращалось начисление износа с месяца, следующего за месяцем выбытия;

- износ не начислялся по полностью амортизированным основным средствам.