Учет расчетов по подоходному налогу — Тема «Учет заработной платы»

Учет расчетов по НДС

НДС — разновидность универсальных акцизов. Обоснован в 1954 г. во Франции. Является частью вновь созданной стоимости, уплачиваемой в бюджет на каждом этапе производства и реализации товара.

НДС включается в цену товара по ставке 20 % к облагаемому обороту.

От НДС освобождаются отдельные виды операций только в законодательном порядке исходя из государственной политики.

По реализуемым товарам рассчитывается сумма НДС, являющаяся обязательством перед бюджетом:

Дт 701 Кт 641

Если предприятие реализует товар на условиях предоплаты, то на сумму налогового обязательства в сумме полученной предоплаты в момент ее зачисления на расчетный счет делается проводка:

Дт 643 Кт 641 НДС в составе аванса

Затем, когда товар отгружен и выписана налоговая накладная, делается проводка:

Дт 701 Кт 643 Списание налогового обязательства в авансе

Обязательства перед бюджетом по операциям реализации продукции или услуг могут быть значительно уменьшены, если предприятие в данном налоговом периоде приобретало ТМУЦ или услуги. В расчетах за них поставщику была уплачена сумма НДС. Величина Входящего НДС подлежит возмещению из бюджета, то есть приводит к снижению той суммы НДС, которая должна быть уплачена по операциям реализации продукции.

По операциям приобретения делаются следующие проводки по НДС.

Если расчеты с поставщиком ведутся на условиях последующей оплаты, то в учете задолженность перед ним отражается:

1) Дт 20 Кт 63 ∑ без НДС 50000

2) Дт 641 Кт 63 НДС 10000

В случае предоплаты

1) Дт 371 Кт 311 60000

Дт 641 Кт 644 10000

2) Дт 20 Кт 63 50000

Дт 644 Кт 63 10000

3) Дт 63 Кт 371 60000

В подтверждение сумм, подлежащих возмещению из бюджета, предприятие получило налоговые накладные от поставщика.

На основании выписанных и полученных налоговых накладных по истечении отчетного налогового периода предприятие заполняет декларацию по НДС.

По результатам сравнения Кт 641 (налоговое обязательство) и Дт 641 (суммы, подлежащие возмещению), определяется сумма, подлежащая уплате.

Перечисление осуществляется с расчетного счета по платежному поручению и отражается проводкой:

Дт 641 Кт 311

Учет расчетов по налогу на прибыль

Налогооблагаемая прибыль — это показатель, рассчитываемый в налоговом учете и по своей природе никак не связанный с экономической (бухгалтерской) прибылью.

Законодательная база — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий».

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается по формуле:

Состав валовых доходов и валовых расходов определен в Законе. Они признаются по методу начислений, то есть в момент признания долга (по первому событию). И валовые доходы, и валовые расходы очищаются от НДС.

Предприятие подает в ГНИ декларацию о налогооблагаемой прибыли. В нее вкладывается масса приложений, которые предназначены для расшифровки всех компонентов формулы.

Основная ставка налога на прибыль — 30 %.

Для учета налога на прибыль предназначен активный счет 98. На нем отражается сумма налога, рассчитанная согласно декларации:

Дт 98 Кт 641

В бухгалтерском учете налог на прибыль рассчитывается по совершенно иным принципам, сформулированным в П(С)БУ 17 «Налог на прибыль».

Учет местных налогов

Местные налоги взимаются по решению местных властей исходя из перечня местных налогов и особенностей данного региона.

Наиболее распространенные:

– земельный налог;

– налог с владельцев транспортных средств;

– коммунальный налог;

– сбор за водопотребление

По каждому виду налогов предприятие в установленные законодательством сроки подает в ГНИ расчеты стандартной формы.

Налог на землю рассчитывается исходя из площади земли и ставки (зависит от качества земли).

Налог с владельцев транспортных средств рассчитывается исходя из количества, видов транспортных средств и мощности двигателя, умноженной на экю.

Коммунальный налог рассчитывается по формуле:

Все эти виды налогов — расходы предприятия. Их начисление отражается проводкой:

Учет расчетов по налогу на прибыль

Дт 92 (94) Кт 641