При реализации принадлежащих налогоплате­льщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет налогоплатель­щик может уменьшить сумму общего дохода от их реализации на сумму произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.

На профессиональные налоговые вычеты имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без об­разования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой.

В законе приводится перечень доходов, освобождаемых от на­логообложения. К ним относятся государственные пособия (прежде всего пособия по безработице, беременности, родам), государственные пенсии, вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, алименты, получаемые налогоплательщиками.

Принятие единой ставки налога на до­ходы физических лиц позволит отказаться от необхо­димости составления и предоставления в налоговые органы декларации о доходах основной массе физи­ческих лиц.

В рамках проводимых налоговых преобразова­ний ставки акцизов на бензин и табачные изделия были существенно увеличены; отменён налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

Главой 21 части второй НК РФ предусмотрено, что плательщиками налога на добавленную стоимость помимо организаций становятся и индивидуальные предприниматели. Приводится определение места реа­лизации товаров, в качестве отдельного объекта налогообложения выделяется выполнение строитель­но-монтажных работ для собственного потребления.

С введением второй части НК РФ отменяются следующие федеральные налоги: налог на доходы банков, налог на доходы от страховой деятельности, биржевой налог, которые практически не были установлены. Из перечня федераль­ных налогов исключается сбор за пограничное оформление и гербовый сбор.

Вторая часть налогового кодекса не будет введена в один день, этому свидетельствует высказывание одного из основных разработчиков НК РФ Сергея Шаталова: “Мы не предполагаем ввести новую нало­говую систему сразу с 1 января 2001 года. Вместо большого одномоментного скачка переход в новую налоговую реальность будет эволюционным процессом, растянутым на три-четыре года. Многие важные решения будут приниматься поэтапно”.[12]

На втором этапе (2002—2003 гг.) Правительст­вом РФ предлагается отменить налог с продаж, на­лог на покупку иностранной валюты, отчисления на воспроизводство минераль­но-сырьевой базы. Налог на имущество предприя­тий, физических лиц, а также земельный налог предлагается заменить налогом на недвижимость.

Конечно, Налоговый кодекс не будет идеальным документом на все времена. Как показывает опыт, в том числе и зару­бежный, налоговое законодательство — од­но из самых подвижных элементов экономики. Даже в тех госу­дарствах, где действуют Налоговые кодек­сы, ежегодно принимается множество поп­равок к налоговому законодательству, что связано, прежде всего, с изменением нало­говой политики государства.

3.2. Мнение российских экономистов

На заседании правительства глава кабинета министров Михаил Касьянов сообщил, что собираемость налогов растет медленнее ВВП России. По мнению Касьянова, эффективность сбора налогов необходимо увеличить до конца года, когда в действие вступит новый Налоговый кодекс.

В своём заявлении Касьянов высказывает, что правительство демонстрирует непонимание того, что налоги образуются не только от роста объёмов продаж, а, прежде всего от полученных предприятиями или физическими лицами доходов.

Трудно, например, требовать уплаты налога на прибыль от компании, которая для захвата рынка проводит распродажи товаров по сниженным ценам. В этом случае объемы ее продаж будут расти что, в конечном итоге, приведет к увеличению и ВВП России, но налогов она платить не будет.

Последствия заявления Касьянова можно предугадать уже сегодня. Во-первых, российские компании до конца года, видимо, ждут неоднократные и усиленные налоговые рейды, которые, по мнению Касьянова, должны увеличить собираемость налогов.

Более долгосрочная перспектива выглядит куда хуже. Внимание Касьянова к собираемости налогов — весьма тревожный симптом. Если правительство не справится с эффективностью их собираемости в 2001 году, то ему придется пересматривать ставки налогов, которые в новом Налоговом кодексе уменьшены по сравнению с ныне действующими нормами.

И тогда, соответственно, вся налоговая реформа потеряет смысл для правительства и уж тем более для честных бизнесменов, решивших «открыться» государству и платить налоги вместо того, чтобы, по российской традиции, прятать прибыль. Таким предприятиям и бизнесменам придется платить налогов больше, чем всем остальным.

Пока, правда, правительство не объявляло о том, какие методы сбора налогов будут им применяться в будущем. Однако, учитывая общий тон реформы исполнительной власти, изменений статуса Центробанка, Налоговой реформы и других законодательных инициатив, можно не сомневаться, что в отношении сбора налогов будут применены радикальные методы.

Приказано повысить собираемость налогов — значит надо повысить любой ценой.[13]

Заключение

В первой главе курсовой работы я описал систему налогообложения: виды, сущность и функции налогов, основные элементы и типы налогообложения.

Во второй главе курсовой работы рассмотрены налоговая система Российской Федерации, а так же налоговая система одной из самых экономически развитых стран мира – Соединённых Штатов Америки. Рассмотрены различные органы власти и налоги, собираемые в их бюджеты в налоговых системах обеих стран.

Третья глава заключается в выявлении противоречий, недостатков и путей их реформирования в налоговой системе Российского Государства. Здесь я попытался раскрыть основные задачи налоговой реформы, изменения в налогообложении, которые вступят в силу с принятием второй части Налогового кодекса Российской Федерации. Так же в этой главе приведено мнение одного из российских экономистов о возможных проблемах, связанных с общим понижением налогового бремени и интенсификацией сбора налогов.

Налоговая система – это неотъемлемая часть рыночной экономики. Она является основным инструментом, с помощью которого государство определяет приоритеты социально-экономического развития и влияет на развитие хозяйства. Исходя из этого, налоговая система РФ должна быть надёжной составляющей российской экономики.

Исходя из собранного материала, я могу сделать вывод, что основными проблемами нашей налоговой системы являются:

1) излишняя запутанность, наличие большого количества льгот для различных кате­горий пла­тельщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорения научно-технического прогресса, внедрения перспективных технологий или увели­чения выпуска товаров народного потребления;

2) чрезмерно высокие налоговые ставки – последствие упора сделанного на чисто фискальную функцию налоговой системы, обирая налогоплательщика, налоги душат его;

3) сокрытие доходов предприятиями и физическими лицами от налоговых органов;