Органы законодательной власти субъектов РФ и органы мест­ного самоуправления имеют право самостоятельно устанав­ливать и прекращать действие региональных и местных налогов, изменять их ставки, предоставлять налоговые льготы.[8]

Налоги могут быть классифицированы не только по уровню компетенции органов власти, но и по признаку переложимости - прямые и косвенные; по источнику уплаты - налоги, относимые на увеличение цены товара, на себестоимость продукции, на чистую прибыль; по периодичности взимания - регулярные и нерегулярные.

Также стоит отметить, что налогоплательщики несут ответственность за правильность ис­числения налогов, полноту и своевременность их уплаты.

III. Необходимость и пути реформирования налоговой системы РФ

3.1. Реформа налоговой системы. Часть вторая Налогового кодекса РФ

В целях проведения эффективной социально-экономической политики налоговая система России требует модернизации.

Основными задачами налоговой реформы на ближайший 2001 год являются: существенное снижение налоговой нагрузки, упрощение налоговой системы и совершенствование системы сбора налогов.

Снижение налогового бремени можно достигнуть, прежде всего, за счёт уменьшения нагрузки на фонд оплаты труда, устранения оборотных налогов и изменений в правилах расчёта базы налогообложения прибыли.

Упрощения налоговой системы планируется осуществить с помощью установления закрытого списка налогов и сборов, единой ставки подоходного налога, введения единого социального налога и отмены множества второстепенных налогов. Вместе с упрощением налоговой системы и снижением налогового бремени достаточно внимательнопланируется пересмотр нало­говых льгот. Конечно, речь не идет о том, что налоговых льгот в принципе не должно быть. Безусловно, должны существовать некоторые социальные льготы, но в ограниченном количестве.

Совершенствование системы сбора налогов основывается на сокращении возможностей для произвольных действий налоговых органов при одновременном повышении ответственности «недобросовестных» налогоплательщиков, создании единой системы налогоплательщиков, развитии информационных технологий.

Важнейшим событием последних месяцев явилось рассмотрение и принятие Федеральным собранием РФ второй части Налогового кодекса Российской Федерации, которая реально позволит внести существенные изменения в налоговую систему России.

Согласно Федеральному закону “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах” с первого января 2001г. вводятся в действие следующие главы части второй Кодекса: гл. 22 “Акцизы”, гл. 23 “Налог на доходы физических лиц”, гл. 24 “Единый социальный налог”. Одновременно установлено, что федеральные налоги и другие нормативные правовые акты, действующие на территории РФ и не вошедшие в перечень утративших силу, действуют в части, не противоречащей части второй Кодекса, и подлежат приведению с ней в соответствие.[9]

Единый социальный налог включён в перечень федеральных налогов и сборов. Объектом налогообложения для работодателей являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работникам. Для ин­дивидуальных предпринимателей, адвокатов, глав крестьянских и фермерских хозяйств объектом на­логообложения являются доходы от предпринимате­льской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Единый социальный налог зачисляется в Пен­сионный фонд РФ, Фонд социального страхова­ния РФ и фонды обязательного медицинского стра­хования РФ.

В связи с этим предусмотрено четыре шкалы регрессивного налогообложения[10]:

· для всех налогоплательщиков — 35,6%, в том числе:

Пенсионный фонд — 28%, Фонд социального страхования — 4%, фонды обязательного медицинского страхова­ния — 3,6%;

· для сельхозтоваропроизводителей — 26,1%, в том числе:

Пенсионный фонд — 20,6%, Фонд социального страхования — 2,9%, фонды обязательного медицинского страхова­ния — 2,6%;

· для индивидуальных предпринимателей — 22,8%, в том числе:

Пенсионный фонд — 19,2%, фонды обязательного медицинского страхования — 3,6%;

· для адвокатов — 17,6%, в том числе:

Пенсионный фонд - 14%, фонды обязательного медицинского страхова­ния — 3,6%.

Кроме этого в НК закреплены следующие ставки единого социального налога для всех налогоплательщиков:

Если средняя заработная плата работника на предприятии больше 50000 рублей в год, без 10% самых высокооплачиваемых, то:[11]

- если з/п работника больше 100000 рублей в год, налог составит 35,6%

- если з/п работника больше 300000 рублей в год, то налог составит 10%

- если з/п работника больше 600000 рублей в год, то налог составит 5%, а через два года 2%.

Существуют и льготы по данному налогу для от­дельных организаций. Так, освобождаются от упла­ты налога организации любых организационно-пра­вовых форм с сумм доходов, не превышающих 100000 руб. в течение года, начисленных работникам, являю­щимся инвалидами I, II и III групп.

Ожидается, что введение единого социального налога станет существенным стимулом для легализации реальных расходов организаций на оплату труда работников.

Также предусматривается ввести с 01.01.01 на­лог на доходы физических лиц с единой ставкой в размере 13% (гл. 23 НК РФ).

Для доходов, которые имеют "нетрудовое" про­исхождение (выигрыши в лотерею, страховые вы­платы по договорам добровольного страхования и т.д.), установлена повышенная налоговая ставка в размере 35%.

Ставка налога в размере 30% предусмотрена для доходов, получаемых физическими лицами, проживающими за пределами РФ, от дивидендов и доходов.

Определена система четких и носящих всеобщий характер, социальных, имущест­венных и профессиональных налоговых вычетов. Стандартные вычеты различны в за­висимости от категории налогоплательщиков и по­лучаемых ими доходов. Указанные вычеты преду­сматриваются для чернобыльцев, инвалидов Вели­кой Отечественной войны, блокадников, одиноких родителей, опекунов и других мало защищенных ка­тегорий граждан.

В рамках социальных вычетов предлагается уме­ньшение облагаемого дохода на такие социальные расходы, как оплата лечения, медицинского обслуживания и стоимости лекарств, а также оплата обучения в средних и высших учебных заведениях, как самого налогоплательщика, так и его детей.

Имущественные налоговые вычеты имеют огра­ничения. Налогоплательщик имеет право на имуще­ственные налоговые вычеты в сумме, израсходован­ной им на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере произведен­ных расходов, но этот вычет не может превы­шать 600000 руб. в год.

Вычет при продаже имущества также ограничен. Имущественный налоговый вычет может составлять сумму, полученную от продажи жилых домов, квар­тир, дач, садовых домиков и земельных участков, на­ходящихся в собственности продавца не менее 5 лет, не более 1000000 руб., а от продажи иного имущест­ва, находившегося в собственности налогоплатель­щика менее трех лет, — не более 125000 руб.