Приложение 7

Таблица №8

АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (DФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениями и категориям работников:

DФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл =21465 – 20500 = +965 млн руб.

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции. Процент выполнения плана по производству продукции составляет 102,6 (164400 туб/160230 туб). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорциональным расценкам, премии рабочим и

управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доля переменной зарплаты (табл. 1).

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

DФЗП отн = ФЗПф -ФЗПск = ФЗПф -(ФЗПпл. пер *ФЗПпл. пост),

DФЗПотн = 21465 - (13120 *1,026 + 7380) =21465 -20841 = +424 млн руб. ,

где DФЗП отн - относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф - фонд зарплаты фактический; ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл. пост и ФЗПпл. пер - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп -выполнения плана по выпуску продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Kn), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (DВП%);

DФЗПотн =ФЗПф -ФЗПск = ФЗПф - ФЗПпл.(100 + DВП%*Kn) ,

100

DФЗПотн = 21465 - 20500 * 100% +2,6%*0,64 = +424 млн руб.

100

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 424 млн руб.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (рис 1).

Переменная часть фонда зарплаты

Объем производства Структура Прямая оплата труда

продукции производства за единицу продукции