Электронная коммерция, правовое регулирование и налогообложение. Книга
Недостатком французской модели регулирования операций с банковскими картами следует признать фрагментарный характер регулирования и некодифицированность норм права в данной сфере. Поэтому француз-скос законодательство лишь частично выявляет состав участников и структуру регулируемых правоотношений, что изрядно усложняет контроль за полнотой уплаты банками - участниками расчетов налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.
Специальный налоговый режим для целей регулирования электронных расчетов, осуществляемых с использованием банковских карт, и налоговый режим электронной коммерции Общим кодексом о налогах Франции (Code general des impots) не предусмотрены.
Правовые особенности регулирования и налогообложения электронных расчетов, осуществляемых с использованием банковских карт
в Российской Федерации :
Необходимо отметить, что в бывшем СССР банковские карты между< народных платежных систем появились лишь в 1969 г., после подписания первого соглашения о расчетах пластиковыми картами на территории г. Москвы с компанией Diners Club International. Тогда же в Советском Союзе была создана сеть предприятий торговли и услуг, принимающих такие карты в качестве платежного средства (в основном это были магазины "Березка" и международные гостиницы).
В 1974 г. аналогичные соглашения были подписаны с American Express, в 1975г. - с Visa (тогда еще BankAmeriCard) и EUROCARD, а в 1976г. -с японской платежной системой JCB. С советской стороны от имени государства,-, как субъекта публичного права, указанные соглашения подписывались Всесоюзным акционерным обществом (ВАО) "Интурист". При этом основные функции по контролю за организацией и функционированием системы электронных расчетов, осуществляемых на территории СССР с использованием банковских карт иностранных платежных систем, были возложены на специальный отдел Госкоминтуриста СССР'. Как практически любая операция, связанная с валютными ценностями, порядок осуществления расчетов регламентировался на ведомственном уров-, не - Инструкцией Госкоминтуриста СССР от 3 августа 1970 года № 252-И2.
В свою очередь, "первым советским эмитентом международных карт был Внешэкономбанк СССР, выпустивший в 1989 г. "золотые" карты EUROCARD. Однако до сих пор неизвестно, сколько их было выпущено и кому именно они были выданы. Ясно только, что их было очень ограниченное количество и предназначались они для узкого круга лиц"3. Возможно - руководителей государства и членов их семей.
Первым российским коммерческим банком, эмитировавшим в конце 1991 г. собственные карты международной платежной системы Visa, стал Коммерческий банк "Кредо-Банк". На сегодняшний день число россий- , ских банков, участвующих в осуществлении расчетов с использованием банковских карт, насчитывается сотнями. Кроме того, в настоящее время ,, в Российской Федерации осуществляется эмиссия банковских карт трех \ российских платежных систем: STB Кард, "Золотая Корона" и Union Card. \
Платежная система Юнион Кард (UnionCard) создана в 1993 г. и действует в организационно-правовой форме закрытого акционерного общества (ЗАО). Головной офис ЗАО "Процессинговая компания Юнион Кард" расположен в Москве (тел.: (095) 947-91-96, e-mail: bgroup@uc.ru).
Общее число банков - участников системы, по данным на 1 марта 2002 года, достигло 491. Оборот системы в 2001 г. составил 134,7 млрд руб., число выпущенных в обращение карт - 4,67 млн. В работе данной платежной системы участвуют более 480 банков (вместе с филиалами), в качестве оплаты банковские карты системы принимаются более чем в 7 тыс. торговых точках в г. Москва и в 10 тыс. - по регионам. Количество POS-терминалов в системе - 8850, количество банкоматов - 1900.
Ведущими эмитентами платежной системы Юнион Кард, по состоянию на 1 июля 2000 года являются Газпромбанк (г. Москва), Нижего-родПромстройбанк (г. Нижний Новгород) и Уралвнешторгбанк (г. Екатеринбург).
В число первых 10 крупнейших эмитентов системы входят также банки Девон-Кредит (г. Альметьевск), Кедр (г. Красноярск), Богородский муниципальный банк (г. Ногинск, Московская обл.), Дзержинский (г. Пермь), Юганскнефтебанк (г. Нефтеюганск), Восточно-европейский сибирский банк (г. Нижневартовск) и Международный промышленный банк (г. Москва).
По данным на июль 2001 г., в десятку крупнейших банков-эмитентов входили московские Альфа-банк, Автобанк, Внешторгбанк, Связь-банк и
ГУТА-банк.
Видимо, уместным будет проследить специфику построения договорных связей вновь вступающего в платежную систему участника в условиях российского рынка электронных банковских услуг на примере Платежной системы Юнион Кард.
Процедура вступления новой кредитной организации в Платежную
систему Юнион Кард состоит из нескольких этапов.
Сначала банк, вступающий в систему, выбирает технологическую схему взаимодействия с платежной системой Юнион Кард. Схема взаимодействия определяется из набора типовых схем, используемых данной платежной системой, исходя из потребностей банка и его перспективных планов по созданию и развитию собственного проекта выпуска и обслуживания пластиковых карт.
Новый участник платежной системы вправе проводить взаиморасчеты
с другими участниками платежной системы через Центральный расчетный банк системы или через Уполномоченный банк, а может осуществить создание собственного процессингового центра. В таком случае ведение авторизационной базы будет осуществляться либо этим банком самостоятельно, либо будет поручено стороннему процессинговому центру (юридическому лицу, на которое ляжет обязанность по осуществлению итогового процессинга).
На практике на данном этапе в платежной системе Юнион Кард стороны закрепляют свои взаимоотношения заключением следующих договоров:
- договор между ЗАО "Процессинговая компания Юнион Кард" и участником, выступающим в качестве эмитента/эквайрера платежной системы Юнион Кард о порядке взаимодействия;
- соглашение о соблюдении "Правил платежной системы "Юнион Кард";
- договор участника с выбранным сервис-центром о предоставлении
услуг сервис - центра (если сервис-центр не является внутренним подразделением нового участника);
- соглашение, обеспечивающее расчеты между участниками платежной системы (между новым членом системы и Центральным расчетным
банком или между участником и Уполномоченным расчетным банком (Расчетным агентом));
- договор между ЗАО "Процессинговая компания Юнион Кард" и участником, выступающим в качестве эмитента/эквайрера платежной' системы Юнион Кард о порядке электронного документооборота.
На втором этапе новый банк - участник системы выбирает необходимый программно-аппаратный комплекс. Основным поставщиком программного обеспечения для участников платежной системы Юнион Кард выступает ЗАО "Программные системы и технологии", с которым и заключаются необходимые договоры: