Сложность действующей налоговой системы заставляет даже самых законопослушных налогоплательщиков противостоять налогам, в общем. Возмущение – почти всегда неизбежная реакция после общения с налоговыми чиновниками из-за утомительных процедур, которым подвергаются люди, чтобы исполнить одну из своих гражданских обязанностей. В результате чувство исполненного гражданского долга вытесняется чувством непродуктивной потери времени и денег, которое не принимается во внимание при оценке доходов и расходов финансовой системы.

(Из высказываний на Форуме представителей малых предприятий).

Общая картина следующая: правовая база налогообложения остается неполной и нечувствительной к нуждам малого бизнеса. Еще более сложной ее делает тот факт, что ряд государственных учреждений присваивает себе ответственность за налоги и сборы, в то время как Дума одновременно рассматривает более десяти налоговых законопроектов. Вследствие, в соответствии с действующей системой, часто очень трудно высчитать общую сумму налоговых обязательств предпринимателей, а их будущее в этом смысле остается неопределенным.

Жалобы российских предпринимателей на налогообложение связаны не только с уровнем налогов, но и с самой системой, которую они считают несправедливой, негибкой, чрезмерно сложной и фрагментарной. Высокий уровень зависимости от внешних условий (таких, как колебания рынка), в сочетании с последствиями ограниченной базы внутренних ресурсов на стоимость законопослушания означает, что действие этой системы оказывает особенно серьезное влияние на малые предприятия. Высокая стоимость законопослушания в целом непропорционально падает на малые предприятия, поэтому многие страны ОЭСР использовали этот аргумент для того, чтобы добиться определенных законодательных исключений для мелких фирм.

На данный момент для российских налоговых чиновников не характерно консультировать предпринимателей по возможным налоговым льготам или на предмет того, как сократить их налоговые выплаты в рамках закона. Это усиливает негативное отношение, которое предприниматели и так испытывают к налоговым чиновникам, и ведет к отсутствию эффективного диалога между ними, которые в демократическом обществе помогает установить верховенство закона.

Так как малые предприятия рассматриваются государством как получатели государственной помощи и как потенциальные источники налогового дохода, важно добиться правильного баланса между этими двумя функциями. Например, говоря об инвестициях, рациональный подход минимизировал бы эффект воздействия налогообложения до того момента, когда проект «встанет на ноги», с этого момента государство может получать с него налоговый доход, и проект также становится доходным для предпринимателя. Рассматриваемая с этой точки зрения налоговая система может стать одним из инструментов политики помощи развитию предприятий путем использования системы поощрений, чтобы предприниматели разрабатывали выгодные и создающие рабочие места проекты, из доходов которых в будущем можно будет получать налоги.

3.2 Создание адекватной налоговой атмосферы для развития бизнеса.

Политики в своей работе над российским налоговым кодексом должны руководствоваться тремя фундаментальными характеристиками: простота, справедливость и стабильность. Простота нужна для того, чтобы было легко оставаться в рамках закона и для уменьшения напрасной траты предпринимателями времени на решение налоговых вопросов и/или оплату услуг налоговых консультантов; справедливость – для того, чтобы обеспечить справедливое налоговое законодательство; стабильность нужна для того, чтобы можно было планировать будущие налоговые обязательства фирм. Политики должны признать, что излишне большое количество налогов и слишком сложная для малых предприятий налоговая процедура не только усложнит их текущую деятельность, но и в большинстве случаев приведет предприятие к переходу в теневую экономику, а результатом этого будет уменьшение общего дохода, полученного от сбора налогов.

4 Государственный контроль над деятельностью предпринимательства.

Государственное регулирование — необходимый и неизбежный процесс, задачами которого в развитых рыночных экономиках являются поддержание и обеспечение равного доступа субъектов МП к необходимой им инфраструктуре, защита конкуренции от попыток монополизации и потребителя — от недобросовестных продавцов или поставщиков товаров и услуг. Для того чтобы такое регулирование было эффективным и не сопровождалось негативными явлениями, необходимо наличие факторов, сдерживающих неизбежные тенденции к бюрократизации всякого государственного регулирования и превращению его из эффективного элемента государственной политики в чиновничью «кормушку».

Приходится констатировать, что в российской действительности положительные моменты государственного регулирования — в силу слабости, как самого государства, так и сдерживающего его чрезмерные притязания гражданского общества — выражены недостаточно, тогда как негативные превратились в особую группу факторов, препятствующих нормальному развитию МП.

Специфические трудности развития бизнеса, обусловленные несовершенством государственного регулирования и контроля либо сознательным ущемлением интересов МП со стороны государственных органов и отдельных чиновников, принято называть административными барьерами на пути предпринимательства. Обычной реакцией малых предприятий на административные барьеры является уход в «теневую» экономику с целью снижения транзакционных издержек и «бюрократических рисков».

Наиболее очевидным образом административные барьеры проявляются в процессе регистрации малых предприятий, а также при периодически возникающей необходимости получения или возобновления лицензии на осуществление того или иного вида предпринимательской деятельности. При этом бюрократический аппарат в целях получения гарантированного незаконного дохода умело использует противоречия и «белые пятна» действующего законодательства. Например, согласно Закону «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью» (1991г.), и не утратившим силы статьям 34 и 35 Закона «О предприятиях и предпринимательской деятельности» (1990г.), решение о регистрации предприятия, но еще не сама регистрация, должно осуществляться в течение одного месяца со дня обращения в соответствующий орган. Между тем, Указ Президента «О порядке государственной регистрации предприятий на территории Российской Федерации» от 8.07.94г. предусматривает, что не только само решение, но и регистрация должны быть осуществлены в течение трех дней с момента подачи заявления.

Практика, однако, показывает, что начинающий предприниматель, чтобы зарегистрировать малое предприятие, должен посетить от 20 до 30 инстанций и получить от 50 до 90 согласований, без которых регистрация невозможна.

Такие и подобные расхождения используются чиновничьим аппаратом для вымогательства, а также становятся фактором, способствующим развитию столь своеобразного бизнеса, как услуги по регистрации фирмы «под ключ»: специализированные фирмы, как правило, тесно связанные с соответствующими регистрационными органами, берут на себя эти заботы. В таком случае регистрация занимает меньше времени — от 1 до 1,5 месяцев — и стоит от 400 долл. США (значительная часть этого гонорара является, по сути, лишь легализованной взяткой чиновникам регистрационных органов).