Малый бизнес, или малое предпринимательство, представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития страны. По своему уровню жизни и социальному положению они принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственными производителями, так и потребителями широкого спектра товаров и услуг. Сектор малого предпринимательства образует самую разветвлённую сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг. В совокупности с небольшими размерами малых предприятий, их технологической, производственной и управленческой гибкостью это позволяет чутко и своевременно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка.

Сектор малого предпринимательства является неотъемлемым, объективно необходимым элементом любой развитой хозяйственной системы, без которого экономика и общество в целом не могут нормально существовать и развиваться. Хотя "лицо" любого развитого государства составляют крупные корпорации, а наличие мощной экономической силы — крупного капитала в значительной мере определяет уровень научно-технического и производственного потенциала, подлинной основой жизни стран с рыночной системой хозяйствования являются малые предприятия как наиболее массовая, динамичная и гибкая форма деловой жизни. Именно в секторе малого предпринимательства создается и циркулирует основная масса национальных ресурсов, которые являются питательной средой для среднего и крупного бизнеса.

Высокая приспособляемость и массовый охват практически всех сфер внутреннего рынка страны обеспечивают устойчивость развития экономики и способствуют стабильности политического климата.

Одна из причин успешного развития малого и среднего бизнеса в странах с развитой экономикой состоит в том, что крупное производство не противопоставляется мелкому. В развитых странах культивируется принцип кооперирования крупных и малых предприятий, причём крупные объединения не подавляют там малый бизнес, а взаимо дополняют друг друга, особенно в сфере специализации отдельных производств и в инновационных разработках.

Функционирование на локальном рынке, быстрое реагирование на изменение конъюнктуры этого рынка, непосредственная взаимосвязь с потребителем, узкая специализация на определенном сегменте рынка товаров и услуг, возможность начать собственное дело с относительно малым стартовым капиталом - все эти черты малого бизнеса являются его достоинствами, повышающими устойчивость на внутреннем рынке, но при определенных условиях становятся недостатками, сдерживающими его развитие. С одной стороны, быстрое реагирование малых предприятий на изменения условий функционирования делает его более мобильным и приспосабливаемым, а с другой - зависимым от конъюнктуры рынка, динамики внешних социально-экономических и политических условий. Относительно небольшой капитал сужает рамки производства, ограничивает возможность привлечения дополнительных ресурсов (научно-технических, финансовых, производственных, трудовых и т.д.). Ограниченные масштабы производства и небольшое количество занятых обусловливают простоту и эффективность управления предприятием.

3.Налоговая политика государства в отношении предпринимательства.

Стабильная и хорошо действующая налоговая система особенно важна для успешного развития МСП. Действующая система в России подвергалась жесткой критике со стороны предпринимателей, и многие из них считают ее основным препятствием на пути развития бизнеса в стране. Такая же проблема существует в некоторых других странах с переходной экономикой. Например, в обзоре ЕБРР семи тысяч предприятий в странах с переходной экономикой указывается, что налоговая система рассматривается как один из главных факторов, сдерживающих развитие бизнеса в этих странах. Тем не менее, темп перемен в России был медленнее в этом отношении, чем в некоторых других странах с переходной экономикой. В этом контексте участники ФРПП обсудили конкретные проблемы, с которыми сталкиваются российские предприниматели в отношении действующей налоговой системы, и изменения, которые надо будет внести с целью нахождения равновесия между нуждами и интересами предпринимателей с одной стороны, и нуждами государства (на разных уровня) получать доход от сбора налогов – с другой.

В настоящее время три Федеральных закона образуют базу для специальных режимов, применимых к малым предприятиям:

1. Федеральный закон «О государственной помощи малому бизнесу»: (№88-ФЗ, от 14 июня 1995 года, с изменениями от 31 июля 1999 года).

- определение понятие малого бизнеса по количеству сотрудников для перечисленных секторов деятельности;

- не обеспечивает конкретного общего налогового режима сам по себе – только устанавливает, что малые предприятия должны иметь возможность производить двойные амортизационные вычеты;

- подталкивает правительство к созданию упрощенного режима отчетности.

2. Упрощенная система налогообложения.

- определение понятия малого бизнеса по обороту и числу сотрудников; одинаковые критерии для всех секторов деятельности;

- устанавливает систему патентов и сумму взноса, устанавливаемую региональным правительством в зависимости от вида деятельности;

- создает совершенно другой метод исчисления налоговой базы и разных ставок налога;

- позволяет наличие в значительной степени упрощенных требований отчетности.

3. Вмененная система налогообложения (№148-ФЗ от 31 июля 1998 года, с изменениями от 31 марта 1999 года).

- замещает все другие системы налогообложения на определенные перечисленные виды деятельности;

- не ограничивается «малыми предприятиями» сам по себе;

- вмененный налогооблагаемый доход, определенный формулой на основе конкретных факторов, которые различаются для разного вида деятельности;

- различные ставки налога от регулярных ставок и системы являются обязательным для определенных перечисленных видов деятельности;

- упрощенная система ведения бухгалтерского учета.

3.1 Налоговое бремя на предпринимателей.

Налоговая нагрузка на мелкие предприятия в России является чрезмерной из-за большого количества различных налогов (до сорока различных налогов) и их сложной природы. Эта система не стимулирует деловую деятельность, таким образом, не давая сектору малого бизнеса внести свой потенциальный вклад в экономическое развитие и создание рабочих мест. Она также побуждает бизнесменов скрывать свои реальные доходы, таким образом, увеличивая неуплату налогов, что сокращает доход государства и порождает культуру ухода от оплаты налогов. Как только государство предпринимает попытки ужесточить финансовую систему, МСП отвечают увеличением объемов деятельности, скрываемой в неформальной экономике. И предприниматели, и государство понимают, что этот заколдованный круг должен быть разорван, так как он приносит вред не только государству, но также имеет большие социальные последствия.