Реформирование налоговой системы

Основы действующей в настоящее время налоговой системы Республики Беларусь были заложены в начале 90-х годов и ориентированы на переход к рыночной экономике. Однако принятые в 1991-1992 гг. налоговые законы во многом отражали прежние подходы к налогообложению и не отличались глубиной проработки. Сама специфика переходного периода, неопределённость будущих структурных преобразований в экономике, отсутствие опыта и знаний о международной практике построения эффективных налоговых систем, приспособленных к условиям рыночной экономики, явились главными причинами того, что налоговая система Республики Беларусь, как и других стран СНГ, изначально имела существенные недостатки. К ним, в частности, относятся:

- Искажённая налоговая структура за счёт неоправданно высокой доли косвенных налогов и низкой доли индивидуального подоходного налога, налогов на собственность и имущество;

- Наличие различного рода мелких отчислений и сборов в целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

- Не проработанность вопросов введения и взимания местных налогов и сборов;

- Неупорядоченность введения различного рода регистрационных, лицензионных и других целевых сборов.

- Учитывая необходимость радикальных перемен, была разработана и одобрена Правительством Республики Беларусь Концепция реформирования налоговой системы республики, в соответствии с которой изменены сами подходы к преобразованиям в налоговой сфере.

- В этих рамках в течение 1997-2000 гг. были проведены существенные преобразования практически всех основных налогов и сборов (введена зачётная система налога на добавленную стоимость, принята новая редакция законов об акцизах и подоходном налоге с физических лиц, существенные изменения внесены в законодательство о налогах на прибыль и доходы), предприняты меры по сокращению и снижению ставок ряда мелких сборов и отчислений, а также их консолидации в бюджете путём преобразования в целевые бюджетные фонды.

- Цель дальнейшей налоговой реформы заключается не в том, чтобы собирать больше налогов и на этой основе постоянно увеличивать государственные расходы и решать проблемы бюджетного дефицита, а в том, чтобы:

- а) по мере рыночных преобразований в экономике снизить общий уровень налоговых изъятий;

- б) сделать налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях, и улучшить налоговую структуру;

- в) повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям производителей и потребителей;

- При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для налогоплательщиков.

Реформирование бюджетной системы

За прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль. Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация расходов и доходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

Внесены существенные правки в термины и определения бюджетного законодательства, конкретизированы принципы построения бюджетной системы и организации бюджетного процесса. Ещё не завершённое формирование казначейской системы исполнения бюджета уже привело к значительному повышению эффективности управления государственными финансами.

Несмотря на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса ещё столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы. Требуется серьёзная реформа бюджетного законодательства. Основными целями этой реформы являются:

- обеспечение стабильности и предсказуемости бюджетной системы на основе создания условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрации ресурсов бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомо неэффективных расходов;

- прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;

- создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;

- снижение долговой нагрузки на экономику и переход к новым принципам управления государственным долгом и активами;

- реформа меж бюджетных отношений на основе более чёткого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирование новых систем финансовой поддержки регионов.

Реформирование бюджетной и налоговых систем является обязательным условием и основой для проведения эффективной бюджетно-налоговой политики, которая тем не менее, имеет свою логику, принципы и методы разработки.

Общая схема расчётов и показатели бюджетно-налоговой политики

Бюджетно-налоговая политика разрабатывается, как правило, на очередной финансовый год. Её цели и направления непосредственно зависят от выбранного курса общей экономической стратегии и определяются прогнозируемым на предстоящий год состоянием экономической конъюнктуры. При высокой хозяйственной конъюнктуре (превышение совокупного спроса над совокупным предложением и превалирование инфляционных тенденций) целесообразно проведение жёсткой бюджетно-налоговой политики, предусматривающей повышение налогового давления, сокращение государственных расходов и бездефицитность бюджета. Такие меры в совокупности с жёсткой денежно-кредитной политикой и ограничительной политикой доходов позволяют связать избыточный спрос и подавить инфляцию. Напротив, если предполагается, что для экономики страны в прогнозируемом периоде будет характерна низкая хозяйственная конъюнктура (превышение предложения над совокупным спросом и избыточная безработица), целесообразна реализация мер мягкой, экспансионистской бюджетно-налоговой политики, направленных на снижение общего уровня налоговой нагрузки на экономику, увеличение государственных расходов и приемлемый уровень дефицита бюджета, что в конечном итоге стимулирует спрос и сбалансированный уровень производства.

Однако в реальной экономике тенденции не бывают столь однозначны и однонаправлены. Всегда требуется детальная проработка конкретных количественных параметров и характеристик бюджетно-налоговой политики в рамках выбранного исходя из состояния экономической конъюнктуры её основного направления. При этом следует иметь ввиду, что правильно сформулированная, построенная на общепринятых принципах налоговая система сама реагирует на колебания хозяйственной конъюнктуры за счёт “встроенных автоматических