Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц", несомненно, усугубляет ситуацию со сбором подоходного налога. С января 1999 г. предусматривается применение прогрессивной ставки налогообложения к тем, кто сумеет заработать более 30 тыс. рублей в год, и вводится максимальная ставка подоходного налога в 45%. Такие меры подрывают стимулы к развитию малого и среднего бизнеса, будет происходить дальнейшее увеличение в экономике доли теневого сектора, нелегальных доходов.

Высокий уровень начислений на заработную плату работника ограничивает финансовые ресурсы реального производства. Если снизить ставки отчислений во внебюджетные фонды, то общий объем поступлений в них должен увеличиться: во-первых, благодаря увеличению фонда оплаты труда; во-вторых, за счет сокращения различных полулегальных схем выплаты заработной платы. Уменьшение ставок отчислений во внебюджетные фонды будет способствовать выходу российской экономики из "тени".

Крайняя сложность и неопределенность налогового законодательства вызывает большие проблемы как у налоговых инспекций, так и у налогоплательщиков. Сложность российского налогового законодательства, его непрерывные изменения приводит к большому количеству споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, на содержание которых расходуются большие объемы бюджетных средств, и значительно ухудшает инвестиционный климат России.

Частые изменения в налоговом законодательстве, не оправданные экономическими потребностями, не позволяют хозяйствующим субъектам планировать свою деятельность, сдерживают развитие предприятий малого и среднего бизнеса, поскольку именно эти предприятия наиболее чувствительны к каким-либо изменениям условий хозяйствования.

Слабость доходной базы муниципальных бюджетов делает невозможным для многих органов местного самоуправления проведение самостоятельной, рациональной и ответственной бюджетной политики, удовлетворяющей потребностям той или иной территории. Неспособность местных органов власти самостоятельно финансировать поддержание и развитие производственной и социальной инфраструктуры, в конечном итоге, приводит к развитию иждивенческих настроений и неумеренным требованиям к вышестоящим территориальным образованиям - Российской Федерации и ее субъектам.

2. Приоритеты предлагаемой налоговой политики

Я считаю, что главным направлением реформирования налоговой системы российского государства должно быть изменение ее целевой направленности. Налогообложение необходимо построить так, чтобы и предприниматели, и наемные работники были заинтересованы в увеличении легальных объемов производства, легализации и росте заработной платы.

Налоговые поступления должны увеличиться за счет роста объемов производства и доходов граждан, легализации российского бизнеса, а не в результате увеличения налоговых ставок и введения новых налогов.

В свою очередь федеральный бюджет должен быть инструментом государственной политики в области экономического развития, обороны, социальной сферы, а не средством для латания финансовых прорех.

В рамках существующей налоговой системы любые попытки повысить собираемость налогов не будут давать должного эффекта. В этой связи единственный способ обеспечить государство достаточными налоговыми поступлениями- это провести кардинальную налоговую реформу. Нужно сделать так, чтобы было выгодно много и честно работать. Тогда появится масса новых плательщиков и увеличится налогооблагаемая база, и при сокращении налоговых ставок общий объем поступлений в федеральный и местные бюджеты будут намного больше, чем в настоящее время.

Государство должно уменьшить налоговое бремя на предприятия реального сектора. Россия по уровню налоговых предписаний не может ориентироваться на индустриальные страны, где доля ВВП, перераспределяемого через бюджеты всех уровней и внебюджетных фондов, составляет до 50%. Для России реальной является цифра в 35%. При более жестких налоговых условиях, существующих до настоящего времени в экономике России, частный капитал не может нормально существовать. Нужно создать благоприятный налоговый климат для эффективного развития в стране национального капитала и привлечения иностранных инвестиций. Считаю необходимым:

· сократить количество взимаемых налогов;

· значительно упростить налоговую систему. Постепенно отказаться от тех налогов, уплату которых трудно контролировать и перенести акцент на те из них, которые легче поддаются контролю. Российское налоговое законодательство должно стать более ясным и для налогоплательщиков, и для органов, ответственных за сбор налогов;

· осуществить дальнейшее снижение ставок налога на прибыль. Разрешить предприятиям вычитать из прибыли все документально подтвержденные затраты, связанные с производством и продвижением товаров на рынок;

· с целью облегчения налогового бремени и повышения собираемости налогов следует ввести невысокий налог с оборота с одновременной отменой налога на добавленную стоимость. Налог с оборота имеет два преимущества: он прост в применении и стимулирует накопление и инвестиции, поскольку у предприятия остается большая доля прибыли и оно свободно в ее использовании;

· окончательно поставить барьер на пути всякого рода подзаконных актов по налогообложению.

3. Основные направления налоговой реформы

· поэтапно снизить налоговую нагрузку на реальных товаропроизводителей, стимулируя тем самым производство и одновременно делая невыгодным уклонение от налогов. Отменить малоэффективные налоги и снизить ставки налогов на бизнес, которые угнетают реальный сектор экономики;

· сократить число налоговых льгот (индивидуальных и отраслевых) и привлечь к уплате налогов предприятия, работающие с огромными неучтенными денежными оборотами. Акцент должен делаться на предоставление налоговых льгот предприятиям аграрного сектора, предприятиям, осуществляющим инновационную деятельность по приоритетным направлениям научно-технической политики. Различные социальные группы должны получать не налоговые льготы, а прямую помощь из бюджетов всех уровней;

· уменьшить уровень социальных отчислений во все внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд занятости, фонды социального и медицинского страхования) до 25% от налогооблагаемой базы;

· переместить акценты с налогообложения бизнеса на налогообложению земли, недвижимости, транспортных средств и иных объектов собственности;

· налогообложению должны подлежать крупные объекты собственности, само наличие которых свидетельствует о возможностях налогоплательщиков нести по ним расходы, в том числе и отчислять средства в бюджет;

· снизить максимальную ставку подоходного налога до 30%, сократить количество ставок налогообложения, поднять их верхние границы;

· повысить эффективность работы налоговых органов;

· учитывая, что новая налоговая система, уходя от практики репрессий в отношение реального сектора, должна стать инструментом экономического роста, обеспечения социальной справедливости, поддержания взаимоотношений между различными государственными образованьями внутри Российской Федерации Министерство по налогам и сборам необходимо преобразовать в Министерство налоговой политики;