Вне обозначенного подхода невозможно достижение общественного компромисса, как социальной основы налоговой системы, осознание массами населения необходимости платить налоги. Многие же положения действующего налогового законодательства не поддаются какому-либо логическому объяснению, и люди их просто не понимают. Примеры здесь излишни.

Затронутые в статье вопросы далеко не исчерпывают проблем налогового нормотворчества. Но эти проблемы - реальность, и автор надеется, что данная статья подвигнет работников налоговых и финансовых органов и других специалистов к их осознанию и необходимости разрешения.

6.7. Налоговый кодекс Российской Федерации (проект части второй)

Принципы налогообложения, заложенные в проекте части второй Налогового кодекса Российской Федерации, принятой в первом чтении Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации, направлены на создание равных условий деятельности налогоплательщиков, сокращение многочисленных и бессистемных налоговых льгот, исключений, усложняющих систему налогообложения и создающих легальные условия для уклонения от уплаты налогов.

Проектом предусмотрен общепринятый в мировой практике порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль (доход) как реально полученного дохода, а не определенного расчетным путем финансового результата экономической деятельности налогоплательщика, то есть как разница между доходами, полученными налогоплательщиком за налоговый период, и расходами, связанными с производством и реализацией товаров (работ, услуг) за этот же период.

Проектом предусмотрен также переход от действующего порядка исчисления себестоимости продукции к системе определения фактических затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), которые должны приниматься к вычету при формировании налоговой базы во всех случаях, когда такие затраты необходимы для осуществления экономической деятельности организаций, обоснованы и документально подтверждены.

Предусмотрен новый механизм амортизации, который должен стать дополнительным стимулом для осуществления крупномасштабных инвестиций. Вместо индивидуальной амортизации имущества предусматривается использование семи амортизационных групп. Амортизация (нелинейная) позволит в первые месяцы (годы) эксплуатации основных средств относить на затраты для целей налогообложения большую часть их стоимости, что обеспечит более объективный учет инфляции при налогообложении.

Затраты на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию основных средств, произведенные налогоплательщиком в налоговом периоде, в совокупности не превышающие 10 % остаточной стоимости соответствующей амортизационной группы, рассматриваются в Кодексе как материальные затраты и принимаются к вычету.

В целях ускорения процесса обновления материально-технической базы отечественных товаропроизводителей предусмотрена предварительная капитализация затрат по расширению производства, внедрению достижений научно-технического прогресса, с их последующей амортизацией. В частности, затраты на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию основных средств, в совокупности превышающие 10 % остаточной стоимости, зачисляются на суммарный баланс соответствующей амортизационной группы.

Предусматривается установление единой ставки налога на прибыль для всех налогоплательщиков, включая кредитные и страховые организации.

При доработке проекта части второй Кодекса ко второму чтению рассматривается вопрос о сохранении инвестиционной налоговой льготы.

Таким образом, в рамках Налогового кодекса Российской Федерации при условии сохранения единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности проблема учета всех необходимых и обоснованных затрат при исчислении налогооблагаемой базы, включая расходы на капитальные вложения, науку, страхование имущества и другие, будет решена для всех организаций в строгом соответствии с международными правилами и с максимальным учетом интересов налогоплательщиков.

VII.Реформа налоговой службы

Ход экономической реформы обуславливает адек­ватные изменения не только налогового законодатель­ства и системы налогов, но и организации деятельно­сти Госналогслужбы России. В соответствии с поста­новлением Правительства РФ «Вопросы Государствен­ной налоговой службы Российской Федерации» от 11 марта 1997 г. № 269 осуществляется реформирование налоговой службы.

За пять лет реформ в России прошла массовая при­ватизация, появились десятки тысяч независимых пред­приятий и предпринимателей, тысячи коммерческих банков и страховых компаний, возник национальный рынок ценных бумаг, резко возросли объемы внеш­ней торговли,

В изменившихся условиях стало чрезвычайно акту­альным создание качественно новой системы сбора налогов, соответствующей глубине проведенных пре­образований и масштабам российской экономической системы. Сложившаяся ситуация показала, что и кон­тролирующие органы, и налогоплательщики оказались не вполне готовыми к такому развитию событий. Это стало особенно очевидным в период проведения жест­кой финансовой политики, когда печатный станок перестал быть основным источником пополнения бюджета.

К сожалению, за семьдесят с лишним лет в стране а значительной степени была утрачена налоговая культу­ра. Государство привыкло к тому, что налоговые плате­жи поступают в бюджет автоматически. Граждане утвер­дились во мнении, что налоги — это дело государства.

Можно с уверенностью сказать, что простое «зак­ручивание гаек» при сборе налогов не дает сегодня ра­дикального результата. Оно приведет лишь к углубле­нию противостояния налогоплательщика и государства. Сегодня, вместе с реформой налогового законода­тельства, нужно провести и глубокую реформу нало­говой службы. Эта реформа должна затронуть не толь­ко налоговые органы, но, фактически, все российс­кое общество. Необходимо добиться, чтобы государство, предприниматели, граждане стали не противни­ками, а партнерами в налоговой деятельности.

Степень готовности граждан к добровольному и со­знательному выполнению налогового законодательства напрямую связана с тем, насколько беспристрастной, эффективной и действенной общественность считает налоговую службу. Иными словами, речь идет о новом ее образе в глазах населения России, который соответ­ствовал бы и новому характеру ее деятельности. Необ­ходимо превратить налоговую службу в орган, который:

· действует в интересах всего общества, отдель­ных граждан и работает во взаимодействии с ними;

· обеспечивает соблюдение равенства всех граж­дан и предприятий перед налоговым законодательством,

· обеспечивает эффективное наполнение бюджета

· наряду со сбором и взысканием налогов, инфор­мирует и консультирует налогоплательщиков, помо­гает им в осуществлении финансовой деятельности и налогового планирования;

· принципиально, профессионально и бескомпро­миссно борется с сознательными нарушениями нало­говой дисциплины.

Для того, чтобы добиться этой цели, начата ко­ренная реорганизация всей системы Государственной налоговой службы. Она готовилась почти год. В приня­той концепции учтен не только собственный опыт, но и все то, что накоплено многолетней мировой прак­тикой налоговой деятельности.