Одновременно было решено усилить налоговый пресс там, где он недостаточен и где сверхдоходы, вместо того чтобы поступать в бюджет, коррумпируют и разлагают экономику, - ввести акциз на розничную торговлю бензином и оптовую продажу алкоголя, увеличить ставки акцизов (кроме акцизов на нефть и газ) на 20-50%, ужесточить налоговый режим в сфере розничной торговли, где обращаются "живые" деньги, ввести налог с продаж в размере 5%, а по подакцизным товарам - 10%. Ставку налога на имущество физических лиц ГСН предложила поднять с 0,1 до 0,5%, но депутаты Госдумы настаивают на диапазоне 0,3-2% при стоимости имущества (по оценке БТИ) свыше 500 тыс. рублей.

Решение об уменьшении ставок НДС и налога на прибыль в идеале можно только приветствовать. Но всякое "идеальное" решение должно учитывать реальные обстоятельства. В ситуации, когда бюджет трещит по всем швам, угроза внешнего дефолта становится реальностью, а правительство собирается вовремя платить зарплаты и даже индексировать их, губительно уменьшать самый собираемый налог, - считают многие экономисты. Они ссылаются на наш же неудачный опыт, когда ставку НДС с 1 января 1993 г. снизили с 28 до 20% со скидкой 10% для основных продуктов питания и медикаментов. В итоге бюджет недобрал значительные доходы, бюджетный кризис усилился, финансовое положение предприятий не улучшилось.

Налоги надо снижать, однако забывать о необходимости наполнять бюджет опасно. Наиболее логично, казалось бы, сначала снизить те налоги, которые легче всего спрятать. Однако ГНС предложила уменьшить не налог на прибыль или налоги с выручки, а НДС, от которого уходить довольно трудно. Опыт 1992-1996 гг. показал, что НДС собирается пропорционально ставке: чем она выше, тем больше поступления.

В резком снижении НДС слишком большой риск, так как он является основой налоговой системы России, на его долю приходятся около 45% всех налоговых поступлений в федеральный бюджет (что связано с относительно высокой собираемостью НДС по сравнению с другими налогами). Аналитики также обращают внимание на то, что в 1999 г. роль НДС значительно возрастет, поскольку через него перераспределяются инфляционные доходы.

Ключевая проблема состоит не в величине ставки НДС, а в низкой ликвидности предприятий. В условиях, когда доля бартера в хозяйственных операциях достигла в среднем 54%, доля налоговых назначений по НДС по отношению к денежным потокам в некоторых отраслях - 30-40%, уменьшать ставку уместно лишь по мере нормализации взаимных расчетов между предприятиями и повышения уровня монетизации экономики.

Госналогслужба справедливо утверждает, что количество денег в теневом обороте сопоставимо с ожидаемыми займами у МВФ. Поэтому необходимо в корне изменить отношения между государством и налогоплательщиками. ГНС доказывает, что действующие налоги порождают спрос на "черный нал". Действительно, какой руководитель согласится, начисляя 120 рублей зарплаты работнику, в лучшем случае еще 80 рублей отдавать государству? Поэтому почти все предприятия используют хитроумные схемы ухода от налогов. Наличные покупаются за безналичные у теневиков, которым нужны легальные деньги, скажем, для проплат за рубеж. По поддельным документам на подставных лиц учреждаются фирмы-однодневки, которые обналичивают средства клиентов, заключая фиктивные договоры на оказание услуг. С появлением налогового инспектора они бесследно исчезают. Госналогслужба предлагает подрубить экономические корни этого бизнеса, сделав так, чтобы из фонда оплаты труда государству приходилось бы отдавать не более 50%, а "обналичка" на рынке стоила бы не менее 30% безналичной суммы.

Громадные деньги оборачиваются в производстве и продаже неучтенной продукции. По оценкам экспертов, без фиксации в налоговых органах вращаются примерно 200 млрд рублей. МВД оценивает теневой оборот в 40% всего товарооборота (около 480 млрд рублей). Поэтому местным властям разрешили устанавливать налог с продаж. В мире, кроме России, только Канада экспериментирует, причем не очень удачно, с сочетанием НДС и налога с продаж. США используют лишь налог с продаж, а Европа - только НДС. Совмещая эти два налога, мы рискуем окончательно запутать налоговую систему.

Представленный правительством летом 1998 г. проект закона "О налоге с продаж" тогда не прошел даже первого чтения в Госдуме. Депутаты были недовольны тем, что налогом предлагалось облагать не только обороты розничной торговли, но и услуги, и бартерные операции. Были серьезные возражения также против того, чтобы отдавать налог "на откуп" местным властям, разрешив им устанавливать ставки, сроки уплаты налога и налогооблагаемую базу.

По настоянию Госналогслужбы этот закон был принят в декабре 1998 г. и веден в действие с 1 января 1999 г. Экономические стимулы, возникающие с введением этого налога, можно пояснить на примере производства водки. В цене бутылки водки заложены примерно 13 рублей налогов при себестоимости 7 рублей. До введения налога оптовики предпочитали брать нелегальную водку по 10 рублей, чем "Кристалл" по 20 рублей. Чтобы уменьшить их соблазн рисковать, Госналогслужба добилась снижения до 6 рублей налогов с предприятия, оставшиеся 7 рублей перенесены на торговлю за счет введения налога с продаж.

Специалисты опасаются, что практика взимания налога с продаж не оправдает возлагаемых на него надежд. Налоговым органам придется опекать каждую торговую точку, вряд ли у них хватит на это сил. За годы реформ занятость в торговле выросла в несколько раз, а точный объем товарооборота подсчитать никто не в состоянии. Но если процесс не контролировать жестко и с пристрастием, наличные деньги граждан, на которых Госналогслужба рассчитывает построить бюджет России, будут оседать в карманах продавцов.

В контроле над розничным товарооборотом есть еще одна серьезная проблема - кассовые аппараты. Созданная вокруг них правоохранительными органами ситуация абсурдна. Рейды начальства по оптовым рынкам со свитой или в сопровождении камуфляжных команд из налоговой полиции хорошо смотрятся на телеэкране, но мало добавляют средств в бюджет, потому что кассовый аппарат за окошком торговой точки - не самоцель, а лишь инструмент для определения размера сдаваемой в банк выручки. Если она туда действительно попадает, есть с чего брать налоги. Выручка, которую везут в офис фирмы, - типичный "серый" оборот, с которого налоги не платят. Это основа для так называемой неучтенки на предприятиях и выплаты безналоговой зарплаты в конвертах, без ведомостей. Если не будет введена тотальная инкассация, столь нелюбимая защитниками малого бизнеса, о проекте ГСН можно забыть. Для этого необходимо укрепить инкассаторские службы (людьми и транспортом), пока же их мощности только сокращаются.

Предполагается, что НДС будет пополнять в основном федеральный бюджет, а регионы получат в качестве компенсации налог с продаж, который целиком будет питать местные бюджеты. Однако налог с продаж может стать хорошим подспорьем для крупных "торговых" городов, а многочисленным городкам и поселкам со скромным уровнем потребления он не компенсирует передачу доходов от НДС в федеральный бюджет.