Такой достаточно высокий уровень налоговой нагрузки (примерно равный соответствующему показателю развитых мировых стран) ставит под сомнение не только ее реалистичность, но и реалистичность государственных доходов в целом. Возможно, результатом этого и является фактически достигнутый в 1998-1999 годах и заложенный на 2000 год уровень налоговой нагрузки в пределах 33-35 %.

Основой формирования доходной базы бюджетов являются налоговые платежи и другие доходы, доля которых в общем объеме доходов за 1998-2000 годы снижается с 58,5 % до 52,9 % (см. табл. 2), что связано с изменениями в проводимой налоговой политике (сохранение уровня налоговой нагрузки обеспечивается значительным увеличением таможенных пошлин и сборов). Этим объясняется и изменение структуры рассматриваемого источника доходов бюджетов.

Таблица 2

Налоговая нагрузка прямых и косвенных налогов

(%)

Как следует из таблицы, наблюдается тенденция снижения доли прямых налогов в общем объеме налоговых платежей с одновременным увеличением поступлений по косвенным налогам.

Анализ поступления и начисления налоговых платежей в бюджетную систему в разрезе отраслей позволяет сделать вывод о том, что основная налоговая нагрузка приходится на монополизированные отрасли или отрасли, представленные крупнейшими предприятиями (топливно-энергетического комплекса, транспорта, связи), в то время как торговля, строительство, сельское хозяйство, объединяющие значительное число предприятий, имеют меньшую налоговую нагрузку.

Однако в нынешних условиях указанные предприятия утрачивают свои позиции, и перед государством встает серьезная задача по снижению налоговой нагрузки в отраслях, наиболее важных для развития российской экономики, за счет ее перемещения на отрасли, имеющие значительный потенциал для увеличения налоговых поступлений (торговля, банковская деятельность, страховая деятельность, сельское хозяйство и т.д.).

Например, в пользу банковского сектора (наряду с естественными монополиями и сырьевыми отраслями) перераспределялась существенная часть чистого дохода производственного сектора и конечного потребителя, что подтверждается диспропорциями в уровнях прибыли в производственном и банковском секторах (превышение ставки рефинансирования Банка России относительно уровня рентабельности промышленных предприятий). В то же время при высоком уровне доходов банковская сфера имеет очень низкую налоговую нагрузку - около 4 % всех налоговых поступлений (для сравнения: доля промышленности в налоговых поступлениях составляет около 40 %).

Таким образом, необходимость повышения эффективности производства на всех его стадиях, устранения диспропорций, возникших в ходе структурной перестройки промышленности, а также повышения реального жизненного уровня основной массы населения требуют снижения налоговой нагрузки на реальный сектор экономики и отечественных товаропроизводителей. Кроме того, нужно создавать благоприятные условия для наращивания оборотных средств предприятий и стимулирования их инвестиционной деятельности.

Исследование проблемы налоговой нагрузки в разрезе субъектов Российской Федерации (в части налоговых доходов федерального бюджета) показало, что эти показатели значительно отличаются друг от друга и находятся в пределах от 4 до 23 % по отношению к валовому региональному продукту. Более 60 % поступлений в федеральный бюджет приходится на 8-10 регионов и около 40 % - на остальные субъекты Российской Федерации.

Это объясняется прежде всего большой территориальной дифференциацией субъектов Российской Федерации по социально-экономическим условиям: существенным различиям в экономическом развитии, отраслевой структуре хозяйства, интенсивности региональных и межрегиональных потоков товаров, финансовых ресурсов и услуг, а также наличием льготных налоговых режимов, привлекающих налогоплательщиков, и т.д. При этом движение финансовых потоков сосредоточилось в основном в центральных регионах, что связано с внутрикорпоративными интересами крупных налогоплательщиков, приводящими к концентрации денежных средств в финансовых центрах России, и недостаточным развитием банковского сектора в регионах. Следовательно, задача состоит и в относительном выравнивании налоговой нагрузки по субъектам Российской Федерации.

Рассмотренные аспекты налоговой нагрузки являются теми факторами, которые в значительной мере влияют на поступление в бюджетную систему и внебюджетные фонды налогов и иных обязательных платежей.

Их учет важен и при прогнозировании доходов федерального бюджета на 2000 год, в основу которого заложены объем ВВП в сумме 5 350,0 млрд руб. и уровень инфляции - 18 %.

Стартовые условия социально-экономического развития в 2000 году достаточно приемлемы: прогнозируется положительная динамика темпов роста ВВП, продукции сельского хозяйства, инвестиций в основной капитал (в пределах 2-3 %). Рост производства промышленной продукции прогнозируется более 3 %. Еще более высокими темпами по прогнозной оценке будет расти производство продукции химической и нефтехимической, легкой, лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности, машиностроения и металлообработки.

С учетом этих факторов возможен расчет двух вариантов прогноза поступления налогов и сборов в федеральный бюджет в 2000 году: реалистический и оптимистический. При первом (реалистическом) варианте можно с уверенностью прогнозировать поступление налоговых и неналоговых доходов в несколько превышающих объемах, чем предусмотрено Законом о федеральном бюджете на текущий год. Расчет произведен в условиях, при которых темп роста российской экономики в текущем году составит 0,5-1,0 %, а превышение первичного профицита бюджета - 2,8-3,0 % ВВП. Этот вариант реален даже при сохранении определенной напряженности платежного баланса в условиях краткосрочной стабилизации высоких мировых цен на нефтепродукты и получении некоторых отсрочек по обслуживанию долга перед международными финансовыми институтами.

В то же время реалистический прогноз поступления налогов и сборов в федеральный бюджет учитывает сохранение тенденций мобилизации налогов и сборов в федеральный бюджет 1999 года, использование резервов по мобилизации дополнительных доходов, активизацию работы по мобилизации акцизов на алкогольную продукцию, погашению недоимки крупнейшими налогоплательщиками, дальнейшее ужесточение политики налогового администрирования.

Второй вариант прогноза (оптимистический) предусматривает достижение устойчивости основных экономических параметров, в том числе на основе вытеснения бартерных операций, повышения монетизации экономики, снижения налоговой нагрузки на предприятия и ее переноса на потребителей, а также поэтапной расшивки неплатежей. В области финансов к благоприятным условиям следует отнести, в первую очередь, выделение России нового транша на структурную перестройку экономики (SAL-3), получение отсрочки по обслуживанию долга перед Лондонским и Парижским клубами кредиторов и другими международными финансовыми институтами и сохранение высоких мировых цен на нефть и газ.