Налоговая система РФ
Отдельного рассмотрения требует динамика поступлений ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, и перечисляемого в Пенсионный фонд РФ для выплаты базовой части трудовой пенсии, представленная в таблице 2.
Таблица 2
ЕСН (млрд. руб.) |
2002 г. |
2003 г. |
в % к 2002 г. |
Январь |
35.7 |
20.6 |
57.7 |
Февраль |
27.9 |
27.5 |
98.6 |
Март |
26.5 |
29.6 |
111.7 |
Итого по I кварталу: |
90.1 |
77.6 |
86.1 |
Апрель |
29.8 |
32.1 |
107.7 |
Май |
23.9 |
28.6 |
119.8 |
Июнь |
26.8 |
31.6 |
117.9 |
Итого за I полугодие: |
170.6 |
169.9 |
99.6 |
Июль |
30.0 |
32.4 |
108.0 |
Август |
26.5 |
29.7 |
112.1 |
Сентябрь |
24.8 |
29.0 |
116.9 |
Итого за 9 месяцев: |
251.9 |
261.0 |
103.6 |
Октябрь |
26 |
28.8 |
110.8 |
Ноябрь |
25.7 |
29.5 |
114.8 |
Декабрь |
34.7 |
41.5 |
119.6 |
Итого за год |
338.3 |
360.0 |
106.4 |
По итогам года абсолютная сумма ЕСН, зачисленного в федеральный бюджет составила 360 млрд. руб. и выросла по сравнению с 2002 г. всего на 6,4%. Откровенно неудачным было начало года, когда январский сбор составил всего 57,7% от показателей января 2002 г. Результатом этого стало отставание собираемости ЕСН по итогам как I квартала, так и полугодия. Однако по результатам 9 месяцев сбор социального налога в абсолютной сумме в федеральный бюджет превысил показатели 2002 г.
Вывод: Несмотря на то, что уровень налогов и сборов в федеральный бюджет в 2003 г. в целом считается успешным, следует отметить, что объем фактически поступивших средств, включая ЕСН, сопоставим с темпами роста инфляции. В таких условиях можно поставить под сомнение реальную эффективность налогового администрирования со стороны Министерства по налогам и сборам РФ. Собранные налоги и сборы в федеральный бюджет едва компенсируют обесценение рублевых средств в результате роста цен.
Сложившаяся ситуация является естественным следствием затягивания налоговой реформы и отсутствием сдвигов в направлении улучшения налогового администрирования. Между тем, продвижение в области налогового реформирования остро необходимо, в то время как реальные преобразования если и начнутся, то не раньше 2005 г.
15 января 2004 г. МНС сообщило о предварительных итогах по сбору налогов в бюджетную систему РФ. Во все уровни бюджетов, включая бюджеты государственных внебюджетных фондов, было собрано 3636 млрд. руб. В федеральный бюджет, за исключением ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, поступило 1311,7 млрд. руб., а в консолидированные бюджеты субъектов РФ – 1359,6 млрд. руб. В бюджеты государственных внебюджетных фондов было аккумулировано 964,7 млрд. руб., в том числе ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет. Структура налоговых поступлений в бюджетную систему представлена на рис. 1.
Как видно из рисунка, примерно одинаковую долю в совокупных налоговых поступлениях имеют федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ – 37% и 36% соответственно. 27% всех налоговых платежей в 2003 г. поступило в бюджеты государственных внебюджетных фондов. Поступления от ЕСН в 2003 г. составили 964 млрд. руб. или по сравнению с 2002 г. – 117,6%. При этом: 1. в ПФР поступило 754,8 млрд. руб. или 116,6% от уровня 2002 г. 2. в ФСС поступило 104,2 млрд. руб. или 125,4% от уровня 2002 г. 3. в ФОМС поступило 5,1 млрд. руб. или 112,0% от уровня 2002 г. 4. в ТФОМС поступило на 13,2% больше, чем в 2002 г. Вывод: В первый уровень бюджетной системы, куда, как известно, входит федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, поступает около 60% всех налоговых доходов, а на региональный и местный уровень – 40%.
В любой развитой федеративной стране такая ситуация не приемлема, поскольку именно местный уровень в совокупности должен аккумулировать основной объем средств.
В российских условиях, когда цивилизованные финансовые основы организации местного уровня власти еще не сформированы, более разумно концентрировать финансовые ресурсы в руках федерального правительства, нежели отдавать их на уровень субъектов РФ.