в-четвертых, до сих пор не проведена оценка стоимости и эффективности сбора каждого налога, что позволило бы ответить на многие вопросы (в частности, в отношении налога на прибыль). Очевидно, что собирать надо только реально собираемые, а не теоретические налоги.

в-пятых, тянуть с либерализацией налоговой политики нельзя. Дальнейшее снижение налогов означает сужение круга нарушителей, с которыми нужно бороться, что позволит повысить эффективность налоговых органов в целом.

Единый социальный налог (ЕСН) на уровне 35,6% запредельно высок и стимулирует сокрытие зарплаты (даже при регрессии уплаты в зависимости от суммы). Необходимо снижение ЕСН до 20-25%. Даже снижение до 30% дало бы качественный рывок и обеспечило рост абсолютного сбора не только самого ЕСН, но и подоходного налога в результате большей легализации зарплаты. Понятно, что правительство боится экспериментировать с доходами социальных фондов, но в данном случае эта боязнь наносит прямой ущерб перспективам российской экономики.

Налог на прибыль на уровне 24% с ликвидацией льгот по сути является “припаркой мертвому”, так как реально ничего не затрагивает. Уровень налога на прибыль должен определяться двумя факторами – необходимостью свести к нулю привлекательность налоговых оффшоров и стимулированием инвестиций в Россию. Уровень налога на прибыль на уровне 15% был бы большим шагом вперед, хотя, по большому счету, его можно было бы вообще ликвидировать. В настоящее время в России налог на прибыль является сомнительным, так как ни при каком уровне ставки налога (что показала практика собираемости в 2002 г.) не появится стимул его платить, если можно этого не делать.

В упрощенной системе обложения малого бизнеса осуществить в 2005 г. переход к налогообложению оборота, а не возвращаться к налогообложению прибыли. Кроме того, необходимо снижение ставки налога с оборота до 5%.

В сфере недропользования нужно задуматься над рентными платежами, в том числе в нефтяной отрасли.

В целом же, в области налогового реформирования необходимо двигаться в рамках реформы межбюджетных отношений и разграничения полномочий между уровнями власти.

Резервы более эффективного сбора налогов колоссальны. Государство упускает миллиарды долларов в результате слабости налоговых органов и сложности налоговой системы. Без продолжения налогового реформирования и создания институциональной среды с равными условиями функционирования хозяйствующих субъектов невозможно дальнейшее устойчивое развитие экономики России. Останавливаться на полпути неразумно.

В январе 2003 г. МНС опубликовало данные о поступлениях налогов и сборов в федеральный бюджет в 2003 г. Абсолютная сумма доходов от налогов и сборов, зачисляемых в федеральный бюджет, составила 1666,5 млрд. руб. Рост поступлений в федеральный бюджет с учетом ЕСН по сравнению с 2002 г. составил 12,2%. Динамика поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет РФ представлена в таблице 1.

Таблица 1

Поступления от налогов и сборов (включая ЕСН) в 2003 г. увеличились на 12,2%, при этом всплеск собираемости налогов приходился на февраль, март и июнь. Следует отметить также, что на протяжении всего 2003 г. собираемость налогов в абсолютной величине превосходила показатели 2002 г. Не очень удачными с точки зрения доходов от налогов и сборов в федеральный бюджет оказался октябрь и июль 2003 г., когда абсолютные суммы практически равнялись данным предшествующего года.