СОДЕРЖАНИЕ

1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

2. ЭЛЕМЕНТЫ И СТРУКТУРА НАЛОГОВ

3. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ В РФ

4. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ В РОССИИ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Налог – это обязательный принудительный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

Признаки налога: императивность (безусловность, категоричность); смена формы собственности дохода, т.е. часть дохода субъекта переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется по их усмотрению; безвозвратность и безвозмездность; легитимность – не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

В современных условиях налоги выполняют три основные функции: фискальную, экономическую и социальную.

Фискальная функция заключается в сборе денежных средств для со­здания государственных денежных фондов и материальных условий для функционирования государства.

Экономическая функция предполагает использование налогов в ка­честве инструмента перераспределения национального дохода, воз­действия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной дея­тельности. Эту функцию иногда называют распределительной.

Социальная функция направлена на поддержание социального рав­новесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

В современной экономике существуют различные виды налогов. Прямые — это налоги на доход или имущество налогоплательщи­ка. В свою очередь, прямые налоги подразделяются на реальные и личные. К первым относятся земельный, промысловый, налог на ценные бумаги. Личные налоги включают подоход­ный, налог на прибыль, налог на доходы от денежных ка­питалов, налог на прирост капитала, налог на наследование и дарение, налог на имущество физических лиц. Косвенные налоги включают акцизы, налог на добавленную стои­мость, налог с продаж, таможенные пошлины.

В зависимости от характера ставок различают твердые (фиксиро­ванные), регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу об­ложения независимо от размера дохода, уровня производства, прода­жи и иных экономических показателей, связанных с деловой актив­ностью (налог на имущество, пользование природными, трудовыми ресурсами, фиксированные налоги на отдельные виды деятельно­сти). Это условно постоянные налоги.

Вторая группа - условно пере­менные или перераспределительные налоги (подоходные налоги, ак­цизы, НДС). Эти налоги активно контролируют экономическую дея­тельность. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода. При пропорциональных нало­гах независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки, при прогрессивных налогах процент изъятия возрастает по мере увеличе­ния дохода.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого посту­пают те или иные налоги, различают государственные и местные нало­ги. В российских условиях это федеральные, региональные, местные налоги. Среди федеральных налогов - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, акцизы на отдельные груп­пы и виды товаров, налоги на пользование недрами, налог с физических лиц.

Региональные налоги - налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог и др.

Местные - земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение и др. Данные виды налогов будут подробнее рассмотрены в главе 3.

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специальные. Общие предназначены для финансирования текущих и капи­тальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо опреде­ленным видом расходов. Специальные налоги имеют целевое назна­чение.

2. ЭЛЕМЕНТЫ И СТРУКТУРА НАЛОГОВ

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определен субъект налога (налогоплательщик) и элементы налога.

Признаками налога, как указано в главе 1, являются:

— легитимность налога, которая подразумевает изъятие налога (сбора) только с законных операций;

— безвозмездность налога — означает, что субъект на­лога передает часть своего дохода государству и не получает взамен никаких льгот;

— принудительность налога — означает изъятие налога (сбора) из части дохода субъекта налога в соответствии с за­коном о налогообложении;

— императивность налога — означает, что субъект на­лога не вправе отказываться от выполнения возложенных на него обязанностей по внесению налогового оклада (части своего дохода) в соответствующий бюджет;

— смена формы собственности налога — означает, что собственность (часть дохода) субъекта налога передается в собственность государства и др.

В налогах, как экономической категории, можно выде­лить ряд элементов, без которых налог не может считаться установленным.

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия нало­гообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога [Александров И.М. Налоги и налогообложение, с. 22].

Основными элементами налога являются:

— объект (предмет) налогообложения;

— налоговая база;

— источник налога;

— налоговая ставка;

— единица обложения (налога);

— налоговый оклад;

— сумма налога;

— налоговая льгота;

— порядок исчисления налога;

— налоговый период;

— порядок и сроки уплаты налога и др.

Объект (предмет) налогообложения— это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в со­ответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).

Налоговая база— стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

Источник налога— доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

Налоговая ставка— размер налога или величина нало­гового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый оклад — сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет.

Единица (масштаб) налога— единица измерения объ­екта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения.

Сумма налога— сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

Налоговая льгота— снижение размера налогообложе­ния или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.

Налоговый период— календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.