План

1. Налоги и налоговая политика.

2. Государственный бюджет.

3. Денежно-кредитные средства регулирования и контроль банковской сферы.

1. Налоговая политика.

Налоги - основная форма дохода госбюджета, представляют собой обязательные и принудительные сборы, устанавливаемые государством на основе законодательства и уплачиваемые хозяйствующими субъектами и населением.

Комплекс мероприятий, при помощи которых государство обеспечивает установление налогов и платежей, порядок их взыскания, размеры ставок и т.д., называется налоговой политикой.

Налоги как инструмент государственной политики выполняют три функции:

1) фискальную (обеспечение государственных расходов);

2) социальная (перераспределение национального дохода в зависимости от социально-политических приоритетов в пользу тех или иных групп населения;

3) регулирующая (государственное регулирование экономики).

Нет четкого разграничения последствий принимаемых в налоговой сфере решений.

Государство через налоги оказывает воздействие на процесс воспроизводства, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или сужая платежеспособный спрос, усиливая или ослабляя накопление капитала, поощряя или сдерживая использование новой технологии, современной техники.

Регулирующая функция налогов осуществляется по трем направлениям:

1. Выбор системы налогообложения. Три базовых варианта система налогообложения: а) ресурснорентная (земля, вода, ископаемые ресурсы); б) система, ориентированная на труд и капитал (налог на прибыль, налог с оборота и т.д.); в) от конечного потребления (налог на заработную плату, акцизы, на наследство).

Налоговые системы могут также различаться большей ориентацией на прямые налоги (подоходный, соц. взносы и т.д.) или косвенные (НДС, акцизы и т.д.), упором на налогообложение корпоративных или индивидуальных доходов.

Важной характеристикой систем налогообложения, особенно для федеративных государств, являются пропорции распределения налогов по различным бюджетным уровням (бюджетный центризм, федерализм).

Выбирая определенную систему налогообложения, государство может усиливать те тенденции в экономике, которые оно считает прогрессивными, а также учитывать простоту и доступность расчета и выплаты налогов, минимизацию затрат на их сбор.

С другой стороны на выбор модели налогообложения оказывают влияние особенности каждой отдельной стороны, специфика ее эконом., соц., полит. развития.

Однако смена модели не может быть частой. Это достаточно сложный процесс, тем более что для нормального функционирования экономики требуется стабильность налоговой системы.

2. Гораздо более гибкой является политика установления налоговых ставок. Опыт стран с развитыми рыночными отношениями показывает зависимость роста производства от уровня налогообложения. С одной стороны, слишком высокие ставки налогов искажают стимулы хозяйственной деятельности, создают неправильное распределение между функцией накопления и функцией потребления и фактически выступают экономическими антистимулами. С другой стороны, низкие налоговые ставки не обеспечивают пополнение доходной части бюджета в желательном для государства размере. Однако если повышение налоговых ставок сначала приводит к росту доходов бюджета, то затем, начиная с определенного уровня, повышение налоговых ставок сокращает государственные доходы, так как происходит сужение налоговой базы.

Государство, если существует необходимость стимулирования государственной конъюнктуры, проводит политику общего снижения налогов. Для недопущения перегрева конъюнктуры налоги повышаются. Еще больший простор для государственного регулирования предоставляет возможность дифференциации налоговых ставок.

3. Политика в области налоговых льгот. Налоговые льготы:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов налога или снижение ставки налога;

- освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий налогоплательщиков, определенных видов экономической деятельности;

- налоговый кредит (компенсационная или безвозмездная отсрочка налоговых платежей).

Необходимым условием стабильного функционирования налоговой системы является принцип обязательности уплаты налогов, в том числе, наличие системы государственного контроля и санкций в отношении юридических и физических лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.

Служба внутренних расходов Министерства Финансов США насчитывает свыше 100 тыс. сотрудников. Ежегодно они обрабатывают более 100 млн. налоговых деклараций части лиц и около 1 млрд.- фирм и учреждений. Декларации заполняются самими налогоплательщиками и пересылаются в местное отделение налоговой службы. В ней указываются сведения обо всех доходах за предыдущий год, а также об убытках от предпринимательской деятельности и стихийных бедствий, сообщается о всех видах имущества, счетах в банках и имеющихся акциях и облигациях. За неверно заполненную налоговую декларацию полагается денежный штраф. Умышленное занижение размеров доходов карается штрафом и тюремным заключением до 5 лет. К тому же налогоплательщик обязан выплатить вновь начисленные налоги и неустойку в размере 50% от суммы налога.

2. Государственный бюджет.

Государственный бюджет - план доходов и расходов государства за год. Он разрабатывается и вносится на обсуждение в парламент правительством, где после внесения изменений принимается к исполнению. Неутверждение бюджета может послужить достаточной причиной отставки правительства. По завершению финансового года исполнительная власть отчитывается о выполнении бюджета. Кроме бюджета существует ряд фондов целевого назначения, формирующихся за счет специальных налоговых займов. Они не включаются в бюджет. В условиях рыночной экономики государственный бюджет становится одним из основных рычагов воздействия правительства на экономику. Это реализуется через бюджетную политику, которая включает в себя выработку концепций развития бюджета, принципов и форм его организации, а также эффективной системы мобилизации ресурсов и их распределения. В реальной экономической практике большое влияние на процесс принятия и реализации бюджета оказывает соотношение сил между различными политико-экономическими группами, действующими в обществе и стремящихся использовать политику в области доходов и расходов в своих целях (лобби).

Налоги дают до 90% всех доходов государственного бюджета, остальное составляют доходы от государственной собственности.

На уровне местных органов власти за счет налогов обеспечивается до 70% всех поступлений. Остальное - субсидии правительства, денежные штрафы, сборы. Государственный бюджет выполняет задачи социального, политического и хозяйственного регулирования через политику правительственных расходов.

Бюджетные расходы:

1. Социальные расходы.

2. Хозяйственная деятельность.

3. Прямые военные расходы и связанные с ними затраты.

4. Расходы на административно-управленческие функции.

В последние годы в связи с обострением проблемы бюджетного дефицита значительная доля расходов идет на покрытие государственного долга.