Второй по значимости вид налога, применяемый в большинстве развитых стран, — это налог на добавленную стоимость. Налогоплательщики, которые в процессе работы добавляют стоимость к поступившим в их распоряжение пред­метам труда, облагаются налогом с этой добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который движется по цепочке до конечного потребителя.

Налог на добавленную стоимость взимается в России и во всех странах Орга­низации экономического сотрудничества и развития (кроме Австралии, США, Швеции). Налог на добавленную стоимость взимается с фирм-продавцов това­ров и услуг в размере от 5 до 38% стоимости их товара и распространяется на наиболее ходовые товары и услуги. Обычно в стране применяется основная (стандартная) ставка этого налога (в странах ЕС, например, она колеблется около 15%), а также повышенная, пониженная; с отдельных товаров и услуг этот налог не взимается.

3.Бюджет 2001 в РФ

Принятый Государственной Думой во втором чтении проект федерального бюджета на 2001 г., пожалуй, впервые за весь период экономических реформ разработан на базе уже принятых попра­вок в налоговое законодательство (вступающих в действие с 1 января 2001 г.). Отмечая, далее, такие плюсы бюджета, как отсутствие дефицита и направленность на решение некоторых важных задач социально-экономического развития, нельзя, однако, не остановиться на серьезнейших не­достатках документа, чреватых в грядущем и последующих годах острыми коллизиями, и не только сугубо бюджетно-налогового характера. В первую очередь вызывают серьезные сомнения обоснованность прогнозируемых на буду­щий год значений ключевых макроэкономических показателей и сопряженных с ними доходов консолидированного и федерального бюджетов. Размеры ВВП-2001 явно занижены, и связано это, прежде всего, с чересчур оптимистической трактовкой темпов инфляции и индекса дефлято­ра. В расчетах прогноза социально-экономического развития и бюджета на этот год заложе­на инфляция в размере 12%. Между тем уже в январе—сентябре прошлого года ее индекс соста­вил 14,1%, а в годовом выражении он, несомненно, превысил заложенный в бюджете-2000 18-процентный уровень. / 8 /

Имевшее место в июле—августе некоторое затухание инфляционных процессов было связано с сезонным снижением цен на плодоовощную продукцию. В сентябре инфляция достигла уже 1,6%, и экономических оснований для ее снижения в последующие месяцы года 2000 не просматривалась. Хуже того, со второй половины 2000 г. в эконо­мике интенсивно накапливался инфляционный потенциал.

Темпы роста цен производителей про­мышленной продукции существенно опережают темпы роста потребительских цен. Увеличение в августе прошлого года железнодорожных тарифов, намечаемое повышение тарифов на электро­энергию, а также цен на газ и другие энергоносители, трехкратный рост акцизной ставки на бензин, введение акцизов на дизельное топливо и моторные масла — все это не может не стимулировать инфляцию издержек в отраслях производственного сектора, не оказы­вать негативного влияния на динамику потребительских цен. В этом же ряду факторов — намеченная на этот год индексация заработной платы работников бюджетной сферы на 20%, а также объявленное повышение минимального размера пенсий (при объективной необходимости их повышения в еще больших размерах). / 8 /

Как известно, один из важнейших факторов сдерживания инфляции — укрепление россий­ской валюты. Между тем средний курс, принятый при расчете федерального бюджета, — 30 руб. за 1 долл. — никак не нацелен на решение этой задачи. Обнаруживаемое в расчетах инфляции и курса рубля противоречие тоже свидетельствует о занижении принятых инфляционных парамет­ров.

Поступление не предусмотренных в бюджете дополнительных, в первую очередь инфляцион­ных, доходов, с одной стороны, позволяет перекрывать недопоступление налогов (связанное с существенными недостатками в налоговом и бюджетном процессах, сокрытием доходов и с укло­нением хозяйствующих субъектов от уплаты налогов) и затушевывает сохраняющуюся на деле остроту проблемы собираемости налогов; поступление средств в бюджет сверх установленных заданий в результате занижения бюджетообразующих показателей приводит также к расходова­нию бюджетных ресурсов без надлежащего парламентского контроля. С другой стороны, проис­ходит обесценение предусматриваемых в бюджете сумм расходов, которые, однако, будут выде­ляться бюджетополучателям строго в пределах утвержденных бюджетных обязательств.

Для обеспечения высокого качества и достоверности проектировок макроэкономических по­казателей существен учет конъюнктуры мировых цен на товары традиционного российского экс­порта, в первую очередь на энергоносители. В этом аспекте бюджетного процесса исполнитель­ная власть на протяжении последних лет допускала серьезные ошибки, вследствие чего имело место резкое расхождение прогнозируемых и фактически складывавшихся цен. Так, при сложив­шейся в 1998 г. среднегодовой цене на нефть в 17 долл. за баррель в правительственном проекте бюджета-99 она предлагалась в размере 12 долл.; фактически же достигла 20 долл. В расчетах к бюджету на 2000 год цена на нефть прогнозировалась исполнительной властью на уровне 16,4 долл., хотя в действительности составила около 25 долл. В проект бюджета-2001 заложена сред­няя экспортная цена в 21,2 долл., несмотря на то, что в настоящее время мировая цена—около 30 долл.

В этих условиях (при более высоких, нежели заложенные в расчетах проекта бюджета, ценах на нефть и газ) резко возрастает роль одного из важнейших факторов инфляции — покупки ино­странной валюты Банком России. Поэтому понятно нежелание составителей проекта бюджета хоть на один цент изменить прогнозируемую на 2001 год экспортную цену на энергоносители: кроме прямого влияния на рост ВВП, изменение экспортных цен повлечет за собой пересчет послед­него вследствие повышения уровня инфляции.

Таким образом, можно уверенно утверждать, что по двум важнейшим компонентам —уровню мировых цен на энергоносители и уровню инфляции — проектируемый объем ВВП на 2001 г. существенно занижен. Только благодаря уточнению этих показателей (соответственно — объема ВВП) доходы федерального бюджета можно увеличить не менее чем на 100 млрд. руб.

Кроме проблемы установления в расчетах ВВП реальной экспортной цены на энергоносите­ли, существует проблема величины экспортных ставок. В бюджете предусматривается снижение поступлений налогов от внешней торговли и внешнеэкономических операций с 221,8 млрд. руб. в 2000 г., до 190,6 млрд. в 2001 г. Данное сокращение поступлений в значительной мере вызвано уменьшением ставок вывозных пошлин на товары традиционного российского экс­порта, в частности, на нефть и газ.

При действующей на момент принятия бюджета ставке экспортной пошлины на нефть и нефтепродукты в размере 35 евро за тонну в 2001 г. предполагается ее поэтапное снижение до 20 евро в первом квартале и до 9 евро во втором полугодии; данное снижение увязывается с прогнозируемым сни­жением мировых цен на нефть.