Рассмотрим уровень налоговой нагрузки конкретно по ОАО "Полоцкий комбинат хлебопродуктов".

Реальная налоговая нагрузка предприятия (ННр) определяется по формуле

Ун

ННр= -------- 100% ,

Вн

где Ун-уплаченные налоги и сборы в бюджет, млн. руб.;

Вн- выручка предприятия (с учетом всех налогов), млн. руб.

В 1999 году реальная нагрузка составила 3,3% (201,5/6054,7х100%), в 2000 году-9,3% (1913,3/20486,5х100%), в 2001 году-10,6% (3448,1/32594,3х100%).

Реальная налоговая нагрузка свидетельствует о фактическом участии предприятия в формировании бюджета Т.е. видно, что реальная нагрузка в 2000 году по сравнению с 1999 годом значительно возросла на 6,0%., в 2001 году по сравнению с 2000 годом -на 1,3%.

Финансовое состояние предприятия в целом удовлетворительное, задолженности по платежам в бюджет не имеет. Всего в консолидируемый бюджет Полоцкого района за 2001

год поступило 10125,0 млн. руб., уплачено предприятием налогов-3448,1млн.руб., что составляет 34,0 % от общих поступлений, т.е. для района предприятие является бюджетообразующим.

Номинальная нагрузка предприятия ( ННн) характеризует фискальный потенциал действующей налоговой системы по отношению к данному субъекту предпринимательства и рассчитывается по формуле

Нн

ННн = -------100%,

Вн

где ННн - начисленные налоги и сборы в бюджет, млн. руб.;

Вн - выручка предприятия, млн. руб.

В 1999 году номинальная нагрузка составила 3,0% (182,9/6054,7х100%), 9,1% (1860,1/20486,5х100%), в 2001 году-9,1% (2972,1/32594,3х100%)

Основным фактором, определяющим динамику данного показателя, является изменение действующего налогового законодательства. Т.е. по вышеуказанным процентам можно судить о том, что законодательство для предприятия изменяется не в лучшую сторону. Так номинальная нагрузка в 2000 году возросла по сравнению с 1999 годом на 6,1%.

Как следует из приведенных схем, в общую сумму налогов и сборов в бюджет не включаются экономические санкции, отчисления в инновационные фонды, налог на доходы и подоходный налог.

Экономические санкции, хотя и уплачиваются в бюджет как и налоговые платежи, но имеют отличную от них экономическую природу и иные основания для начисления.

Что касается отчислений в ведомственные инновационные фонды, то они не направляются в бюджет, а аккумулируются во внебюджетных инновационных фондах министерств, других республиканских органов государственного управления и государственных объединений. При этом четко обозначена цель такой централизации средств- финансирование инвестиционных проектов и мероприятий по развитию производства, включая научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы и освоение новых видов наукоемкой, конкурентноспособной продукции, новое производственное строительство, техническое перевооружение производства и т.д.

В налоговую нагрузку на юридические лица не включается также налог на доходы и подоходный налог с физических лиц, поскольку в соответствии с действующим законодательством предприятия лишь выступают налоговыми агентами по удержанию и перечислению в бюджет налогов, но не плательщиками этих налогов.

Для более детального анализа динамики налоговой нагрузки и выявления факторов, ее определяющих, целесообразно более детальное изучение структуры налоговой нагрузки и изменения ее основных элементов.

В качестве основных элементов налоговой нагрузки рассматриваются следующие укрупненные группы налоговых платежей: млн. руб.

наименование налогов 1999 2000 2001

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------

Местные налоги и сборы из выручки 0,6 0,4 0,7

НДС - 631,9 1249,0

Отчисления в республиканский фонд

поддержки производителей с/х прод.

(с 2001 г.- объединенный с дорожным

фондом) 100,5 402,5 566,0

Местный целевой бюджетный жилищно

инвестиционный фонд (с 2001 г. -объеди

ненный с местным целевым фондом) 91,8 400,2 605,9

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Итого налоги из выручки 192,9 1435,0 2427,9

Отчисления в Фонд социальной защиты

населения 50,0 178,9 268,1

Чрезвычайный налог (с 2001 г. объедине

нный с отчислениями в фонд занятости) 5,7 23,6 50,3

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Итого налоги и отчисления из фонда

заработной платы 55,7 202,5 318,4

Экологический налог (в пред. лимита) 0,3 1,2 4,4

Налог на землю 0,01 0,01 0,1

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Итого ресурсные налоги 0,31 1,21 4,5

Налог на недвижимость 2,0 36,2 89,0

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Итого имущественные налоги 2,0 36,2 89,0

Налог на прибыль 51,5 176,4 279,1

Местные налоги и сборы из прибыли 4,5 25,8 32,5

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Итого налоги из прибыли 56,3 202,2 311,6

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Выручка от реализации продукции 6054,7 20486,5 32594,3

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Доля налогов из прибыли в выручке (%) 0,9 0,9 0,9

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Доля налогов из выручки в выручке (%) 3,2 7,0 7,4

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Изменение в структуре налоговой нагрузки доли каждой группы налогов необходимо оценивать в четкой взаимосвязи с источником их уплаты. Из таблицы видно, что доля налогов из прибыли в выручке остается неизменным - 0,9%, но увеличивается доля налогов из выручки, это свидетельствует о реальном увеличении налогового пресса на предприятие.

Предложения

Налоговая система нашей республики еще достаточно молода, и в настоящее время ведется активная работа по упрощению механизма исчисления отдельных платежей, рационализации структуры налогов в направлении общего снижения налоговой нагрузки. Немаловажным является достижение определенной стабильности налогообложения, от которой во многом зависят возможности планирования бизнеса на перспективу. Однако стабильности не означает абсолютную неизменность налоговой системы, а напротив, предполагает ее периодическое реформирование и максимальную адаптацию к изменяющимся экономическим условиям. Это особенно характерно для стран с переходной экономикой. При более стабильных экономических условиях потребность в корректировке установленного механизма налогообложения значительно ниже.