Как видно из таблицы, в себестоимости продукции наибольший удельный вес занимают материальные затраты и по годам они составляют: 1999 год-88,2%, 2000 год-87,0%, 2001 год-82,0%.

Значительный удельный вес в себестоимости продукции занимают прочие затраты, в т.ч. по годам:1999 год-9,5%, 2000 год-8,7%, 2001 год-12,7%.

Также значительный удельный вес в себестоимости занимают расходы на оплату труда, так в 1999 году он составляет 1,4%, в 2000 году-2,4%, в 2001 году-2,4%.

Отчисления на социальные нужды занимают соответственно в 1999 году-0,6%, в 2000 году-1,0%, в 2001 году-0,9%.

Амортизация основных фондов занимают в 1999 году-0,3%, 2000 году-0,9%, 2001 году-1,6%.

Из приведенных выше цифр видно, что в абсолютных суммах размер себестоимости по годам увеличивается.

Если рассматривать себестоимость продукции по элементам затрат, то можно заметить, что материальные затраты занимают в среднем 86,0%, прочие затраты-10,3%, расходы на оплату труда-2,1%, отчисления на социальные нужды-0,9%, амортизация основных фондов-0,9%.

Налоги и платежи, включаемые в себестоимость продукции, относятся к элементу " Прочие затраты". В прочих затратах удельный вес налогов по предприятию таков: в 1999 году-3,3%, 2000 году-0,1%, 2001 году-0,4%. В целом создается впечатление, что налоги не играют существенной роли в формировании себестоимости продукции, т.е. не занимают большой удельный вес. Но следует рассмотреть отдельно начисление налогов, включаемых в себестоимость, т.к. чтобы проанализировать изменение себестоимости продукции, необходимо выявить факторы, оказавшие влияние на динамику различных элементов налоговой нагрузки. Так, изменение действующего законодательства ( изменение количества налогов, размер их ставок, порядок исчисления, перечень льгот и т.д.) на прямую влияют и на увеличение себестоимости, и на налоги и отчисления уплачиваемые из выручки.

Необходимо заметить, что изменение величины налогооблагаемой базы также влияет на налоговую нагрузку.

Налог на землю.

Предприятие на территории Полоцкого района имеет в течении 1999-2001 году неизменное количество земли, в.ч. 1,878 га земель промышленности и 0,5 га пашень. В 1999 году начислено земельного налога в сумме 14,9 тыс. руб.(с учетом деноминации), в 2000 году-43,6 тыс .руб., в 2001 году-119,3 тыс. руб.

Совет Министров Республики Беларусь ежегодно Постановлениями устанавливает коэффициенты к ставкам земельного налога, действующим в 1991 году. Так, на 1999 год на земли сельскохозяйственного назначения коэффициент установлен в размере 2865, на 2000 год-10062, на 2001 год-22941. Наблюдается рост коэффициентов: в 2000 году по сравнению с 1999 годом- на 3,51, в 2001 году по сравнению с 2000 годом- на 2,280

На земли промышленности на 1999 год установлен коэффициент в размере 16434, на 2000 год-57716, на 2001 год-131592. Коэффициенты возросли соответственно на 3,51 и 2,280. Кроме того, решениями сессии Полоцкого райсовета ежегодно ставки на земли промышленности увеличиваются в два раза.

Все вышеуказанное приводит к повышению налога на землю, что в результате увеличивает себестоимость продукции и в свою очередь сказывается на уменьшении балансовой прибыли.

Экологический налог.

ОАО "Полоцкий комбинат хлебопродуктов" уплачивает налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, за 1999 год начислено налога в сумме 260,8 тыс. руб.( с учетом деноминации), в 2000 году-817,4 тыс. руб., в 2001 году-4014,7 тыс. руб. Также предприятие является плательщиком налога за размещение отходов. В 1999 году начислено налога в сумме 76,7 тыс. руб.(с учетом деноминации),в 2000 году-249,0 тыс. руб., в 2001 году-617,6 тыс. руб.

Если сравнить размеры ставок по годам , то можно увидеть, что ставки увеличиваются в 2 раза. Например, при сжигании 1 тонны бензина этилированного в 2001 году размер ставки-16838 рублей, в 2002 году-33675 рублей; дизтопливо-1 тонна в 2001 году -10569 рублей, в 2002 году-21139 рублей.

Единый платеж от фонда заработной платы.

В 1999-2000 годах предприятие уплачивало Чрезвычайный налог в размере 4% и отчисления в фонд содействия занятости населения в размере 1% от фонда оплаты труда.

С 2001 года эти два налога объединены в единый платеж в размере 5% от фонда оплаты труда., т.е. размер отчислений не изменился. В состав фонда заработной платы , как объекта обложения значительных изменений не претерпел и по многим положениям, излагающим порядок исчисления и уплаты единого платежа не изменился. Все льготы, которые были предусмотрены по различным налогам сохранились и при их объединении. Однако, неоспоримым является факт чрезмерно высокой налоговой нагрузки на фонд заработной платы ( 40% без подоходного налога). За 2000 год начисленная сумма фонда заработной платы составляет 486626,0 тыс. руб., необлагаемая сумма за 2000 год-15089,0 тыс. руб., облагаемая сумма фонда заработной платы, принимаемая для исчисления единого платежа-471537,0 тыс. руб За 2001 год соответственно: 1296818,5 тыс. руб. и 40211,0 тыс. руб., облагаемая сумма-1256607,5 тыс. руб. Облагаемая база по сравнению с 2000 годом значительно увеличилась, т.к. имеется рост заработной платы. По рассматриваемому предприятию необлагаемая сумма включает в себя материальную помощь на погребение, компенсацию за неиспользованный отпуск, премии к юбилейным датам. Следует отметить, что с 2002 года льгота в части премий к юбилейным датам отменена ( по предприятию за 2001 год прольготировано 579,9 тыс. руб.).

При оценке фискального потенциала действующей налоговой системы используется ряд показателей. Они рассчитываются как доля налогов и платежей в бюджетные фонды в общем объеме выручки .Тем самым они отражают степень налоговых изъятий из выручки предприятия и в усредненном виде (без учета каскадности некоторых налогов) показывают, какова доля налоговых и неналоговых платежей в цене производимых товаров и оказываемых услуг.

Номинальная налоговая нагрузка на одно предприятие в среднем по республике, в значительной степени определяемая особенностями действующей системы налогообложения, в 1993 году составила 22,8% и постепенно возрастала до 24,1% в 1996 году. В последующие годы этот показатель снизился до уровня 20,0-19,6%, и только в 2000 году произошло его увеличение, что обусловлено отдельными изменениями в налоговой системе республики, в частности увеличением количества и ставок оборотных налогов ( платежей из выручки без НДС).

Реальная налоговая нагрузка на одно предприятие в среднем по республике, характеризующая фактические возможности предприятий своевременно и в полном объеме погашать свои налоговые обязательства, в наибольшей степени отклонялась от ее номинального уровня в 1993-1994 г.г. В последующие годы этот разрыв, характеризующий уровень задолженности субъектов хозяйствования перед бюджетом, постепенно сокращался с 7,2% в 1994 г. до 0,2-0,4% в 1998-2001 г.г.

Необходимо иметь ввиду, что налоговая нагрузка конкретного предприятия может существенно отличаться не только от средне республиканского уровня налоговой нагрузки, но и среднеотраслевого. Такое неравномерное распределение налогового бремени между предприятиями внутри одной отрасли объясняется структурой производственных затрат и в конечном итоге финансово-экономическим положением предприятия.